【正文】 3． 本單位及相關(guān)人員充分了解并知悉，如違反前述承諾，將可能給招標(biāo)人或與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的其他相關(guān)方帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失或負(fù)面影響。 ＊全方位、跨職能的諸如會(huì)計(jì)、信息技術(shù)、稅務(wù)等方面的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組職責(zé)及其分工  各現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組負(fù)責(zé)分工表中提到的年報(bào)預(yù)審和終審工作。 分組合理：根據(jù) x 及下屬各級(jí)子公司的業(yè)務(wù)板塊、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長(zhǎng)及專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、提高審計(jì)工作效率的原則，分為一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)總控組、 個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組。我們將本著以下原則配備本次項(xiàng)目組： 人員充足：我們一貫遵守的首要原則是，無(wú)條件優(yōu)先保證 x 項(xiàng)目審計(jì)人員，為充分保證本次審計(jì)項(xiàng)目人員，我們安排的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員由 名成員組成強(qiáng)有力的服務(wù)團(tuán)隊(duì)。 B、項(xiàng)目分組及各組組長(zhǎng)簡(jiǎn)歷 根據(jù) x 及下屬各級(jí)子公司行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)特長(zhǎng)，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、專業(yè)分工合理、提高審計(jì)工作效率的原則，本次審計(jì)擬派出 名審計(jì)人員組成 個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組，各項(xiàng)目組組長(zhǎng)均有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充分了解被審計(jì)企業(yè)所在行業(yè)情況，具有豐富的相關(guān)審計(jì)及服務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。 十一、其它需要說(shuō)明的事項(xiàng) 項(xiàng)目組配備方案一、 投標(biāo)人承諾 在審計(jì)期間，對(duì)投標(biāo)文件中所明確的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人及 CPA 等主要審計(jì)人員在未經(jīng)招標(biāo)人同意的情況下不得更換。 對(duì)溝通結(jié)果的評(píng)價(jià)，以利用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作成果。溝通事項(xiàng)包括：是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在正直和誠(chéng)信方面的問(wèn)題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因等等。溝通最有效和常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。本所專設(shè)獨(dú)立合伙人制度，獨(dú)立合伙人“客觀”、“獨(dú)立”復(fù)核，發(fā)表復(fù)核意見(jiàn)。 對(duì)國(guó)資委匯審、審計(jì)管理建議書(shū)提出的問(wèn)題分析研究解決方案，并具體負(fù)責(zé)跟蹤被審計(jì)單位整改落實(shí)。 審核各項(xiàng)目組提供的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)類型說(shuō)明、調(diào)整分錄和未調(diào)整事項(xiàng)匯總表、其他重大事項(xiàng)說(shuō)明等文件，并填寫(xiě)相應(yīng)的報(bào)告復(fù)核記錄。 終審階段 主要工作內(nèi)容及程序有： 根據(jù)全年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)修正分析性測(cè)試結(jié)果； 審計(jì)各級(jí)公司預(yù)審時(shí)點(diǎn)至年末財(cái)務(wù)收支及年終各項(xiàng)調(diào)整情況，審計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，判定歷年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況的真實(shí)性，確認(rèn)收入成本的配比性，重點(diǎn)關(guān)注是否存在跨年度利潤(rùn)調(diào)節(jié)現(xiàn)象，并形成審計(jì)報(bào)告草稿以及未決事項(xiàng)備忘錄； 財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果以及內(nèi)部控制規(guī)范性、全面性評(píng)價(jià)結(jié)論，進(jìn)行互相印證，修正評(píng)價(jià)結(jié)果得出有效性評(píng)價(jià)結(jié)論，并形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告草稿以及未決事項(xiàng)備忘錄； 項(xiàng)目組人員審計(jì)各二級(jí)公司合并報(bào)表并出具相關(guān)報(bào)告草稿。 （7）對(duì)被審計(jì)單位預(yù)審期間的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 對(duì)日常性財(cái)務(wù)核算工作僅給以適當(dāng)關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告； 對(duì)于分析性程序和控制測(cè)試確定的異常節(jié)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤，抽取有關(guān)憑證，量化對(duì)當(dāng)期損益的影響； 審核基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性和項(xiàng)目完工交付使用資產(chǎn)在財(cái)務(wù)處理上的合理性； 審核投資項(xiàng)目特別是經(jīng)濟(jì)效益情況及利潤(rùn)分配情況； 對(duì)貨幣資金的重大收支項(xiàng)目進(jìn)行抽查，同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤； 對(duì)控制測(cè)試中確定的薄弱節(jié)點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試； 參與企業(yè)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作。 （4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 繪制企業(yè)管理流程總圖；繪制基本建設(shè)、投資管理、資金管理的流程細(xì)圖； 選取涉及影響當(dāng)期損益的節(jié)點(diǎn)并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)、有重大影響的節(jié)點(diǎn)和有間接影響的節(jié)點(diǎn)； 對(duì)于關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)，應(yīng)直接對(duì)其決策結(jié)果進(jìn)行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過(guò)程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用； 對(duì)于有重大影響的節(jié)點(diǎn)，應(yīng)確定其對(duì)當(dāng)期損益的影響及邊際效應(yīng)，應(yīng)明確此過(guò)程中是否存在導(dǎo)致原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用的因素； 對(duì)于有間接影響的節(jié)點(diǎn)，主要判斷直接控制相關(guān)節(jié)點(diǎn)的人員是否嚴(yán)格遵循了相關(guān)制度進(jìn)行決策。 審前調(diào)查 （1）獲取進(jìn)場(chǎng)前調(diào)查有關(guān)資料，初步進(jìn)行分析性復(fù)核；初步對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)（戰(zhàn)略）風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行審計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)分析，重點(diǎn)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表相互間關(guān)系及變動(dòng)情況； （2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制定具體企業(yè)審計(jì)實(shí)施方案，并與 x 及相關(guān)企業(yè)溝通； （3）發(fā)放財(cái)務(wù)內(nèi)控審核調(diào)查問(wèn)卷，其目的在于：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控環(huán)境及制度建立情況進(jìn)行初步了解，通過(guò)獲得管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主管描述印證制度是否健全及普遍得到執(zhí)行； （4）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況進(jìn)行初步調(diào)查； （5）審計(jì)資料的取得。 x 下屬重要子公司業(yè)務(wù)情況及關(guān)注重點(diǎn)為： （一） 有限公司 公司業(yè)務(wù)特征描述： 重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題： （1）針對(duì)市場(chǎng)行情方面： （2） 內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行方面：七、審計(jì)程序和審計(jì)方法 （一）項(xiàng)目過(guò)渡銜接階段 主要工作內(nèi)容及程序有： 與相關(guān)各方的溝通和銜接 （1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)資委、 x 要求：項(xiàng)目組成員參加國(guó)資委、 x 年度財(cái)務(wù)決算工作會(huì)議、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作培訓(xùn)會(huì)議，學(xué)習(xí)、理解和掌握國(guó)資委、 x 的具體要求； （2）主動(dòng)與前任會(huì)計(jì)師銜接：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人積極與前任會(huì)計(jì)師（ ）溝通，全面了解 x 以前年度審計(jì)情況和存在的問(wèn)題； （3）積極與各層級(jí)公司、 x 溝通：以本項(xiàng)目（現(xiàn)場(chǎng)）負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)支持負(fù)責(zé)人為核心的現(xiàn)場(chǎng)總控組，積極與被審計(jì)單位、 x 財(cái)務(wù)部溝通，全面了解 x 年度財(cái)務(wù)決算工作 安排，協(xié)商年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)培訓(xùn)、審前調(diào)查、預(yù)審、終審等工作安排。 前期財(cái)務(wù)決算調(diào)整情況 （1）首次接受委托對(duì)期初數(shù)的特殊審計(jì)程序； （2）期