【正文】 2. 表計算的基礎是什么；3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出；4. 表可以用來計算什么財務指標。它以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期（包括建設期和生產運營期）內現(xiàn)金的流入和流出。P42 表：投資現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金注入包括：①營業(yè)收入；②補貼收入；③回收固定資產余額；④回收流動資金。P43 資本金流量表是從技術方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算基礎，把貸款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲得能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。 現(xiàn)金流出：①技術方案資本金；②貸款本金償還；③貸款利息支付；④經營成本；⑤營業(yè)稅金及附加；⑥所得稅；⑦維持運營投資。P44 財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。P47 補貼收入包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。 楊靜提示：這里的總投資強調在做可行性研究報告的時候對投資項目所做的經濟效果評價時項目的總投資，來源于發(fā)改委編制可行性研究報告《技術與方法》第三版，與梅世強講的不同，注意與P152區(qū)別。在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款；流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。 技術方案資本金主要強調的是作為技術方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金（資本金≠注冊資金）。 維持運營投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來經濟利益且該固定資產的成本是否能夠可靠地計量。 稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。 資源稅是國家對開采特定礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。P52 增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔。 第二種有形磨損：自然力。 第二種無形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設備。不同的是，遭受有形磨損的設備，特別是有形磨損嚴重的設備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設備，并不表現(xiàn)為設備實體化的變化和損壞，即使無形磨損很嚴重，其固定資產物質形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經濟上是否合算，需要分析研究。設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。沉沒成本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經計入過去投資費用回收計劃的費用。P56 現(xiàn)代設備的壽命，不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設備的技術壽命和經濟壽命。它是指設備從投入使用開始，直到因物質磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經歷的全部時間。 技術壽命主要是由設備的無形磨損決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學技術進步越快，技術壽命越短。它是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。 設備租賃與設備購買的優(yōu)越性：（1） 在資金短氣情況下，既可用較少資金獲得生產急需的設備，也可以引進先進設備，加速技術進步的步伐；（2） 可獲得良好的技術服務；（3） 可以保持資金的流動狀態(tài)；（4） 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險；（5） 設備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。P62 采用購置設備或是采用租賃設備應取決于這二種方案在經濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同。 租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔保費。 附加率法： P64 年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。 價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。 V=F/CP67 價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素。 ，是對產品進行功能分析。 、功能和成本作為一個整體同時來考慮。 。P68 提高價值的途徑：1. 雙向形（F↑/C↓）：在提高產品功能的同時，又降低產品成本，這是提高價值最為理想的途徑。3. 節(jié)約型（F―/C↓）：在保持產品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的。5. 犧牲型（F↓/C↓↓）：在產品功能略有下降、產品成本大幅度降低的情況下，也可達到提高產品價值的目的。P71 從設計方面看，對結構復雜、性能和技術指標差、體積和重量大的工程產品進行價值工程活動，可使工程產品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高工程產品價值。P72 價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理和功能評價。2. 按功能的性質分類：使用功能和學習功能。4. 按功能的量化標準分類：過剩功能與不足功能。6. 按功能整理的邏輯關系分類：并列功能和上下位功能。 Vi1,一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要，重點改進對象。P76 確定價值工程對象的改進范圍1. Fi/Ci值低的功能計算出來的Vi1的功能區(qū)域，基本上都應進行改進，特別是Vi值比1小得較多的功能區(qū)域，力求使Vi=1。為了保證方案順利實施，應保證四個落實：；；；。P79 新技術應用方案的經濟分析 常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、 折算費用法、綜合費用法等。一、 增量投資收益率法：II2分別為舊、新方案的投資額，CC2分別為舊、新方案的經營成本（或生產成本）。P79例題：某工程施工有現(xiàn)有二個對比技術方案：方案1為舊方案：投資120萬，年生產成本32萬；方案2 為新方案：投資160萬，年生產成本26萬。二、 折算費用法1. 當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍（1） 在采用方案要增加投資時Zj=Cj+Pj*Rc P79例題用此方法解： Z1舊=C1舊+P1舊*Rc=32+120*12%= Z2新=C2新+P2新*Rc=26+160*12%= Z2新Z1舊,表明新方案可行（2） 在采用方案不需要增加投資時Zj=Cj=CFj+CujQ P80例題：某工程有二個對比方案：方案1為舊方案，方案2為新方案，方案1需要固定費用60萬，單位產量的可變費用300萬；方案2需要固定費用80萬，單位產量的可變費用250萬，設生產數量為10000個單位，試比選方案。2. 當方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案。 會計計量屬性包括：①歷史成本。③可變現(xiàn)凈值。⑤公允價值。 會計信息的質量要求：1. 保證會計信息的真實可靠。3. 企業(yè)提供的會計信息應當清晰明子，便于財務會計報告使用者理解和使用。5. 企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告。7. 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎。P86 會計核算的基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。梅世強：法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體（如項目經理部）。 會計期間分為年度和中期。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度，. 企業(yè)會計應當以貨幣計量。P87 會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制（非盈利機構，實際發(fā)生流入流出才記賬）和權責發(fā)生制（盈利機構）。 《會計準則》規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素。 資產的特征：1. 資產是由于過去的交易或事項所形成的。3. 該資源能給企業(yè)帶來經濟利益。P87 資產的分類：1. 流動資產：如現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。長期投資：準備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。（P154）4. 無形資產：如專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽等。P88 負債是由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會導致經濟利益流出企業(yè)。2. 負債是由于過去的交易或事項形成的。4. 負債有確切的債權人和償還日期，或者債權人和償還日期可以合理加以估計。3. 可分享企業(yè)利潤。2. 資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。3. 盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。4. 未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進行分配。 靜態(tài)會計等式：資產=負債+所有者權益 動態(tài)會計等式：收入費用=利潤P90 ，而不是偶發(fā)的。 。 費用按經濟內容和性質進行分類，可分為構建勞動對象方面的費用、購置勞動手段方面的費用和支付活勞動方面的費用三大類；費用按經濟用途可分為生產費用和期間費用兩類。2. 與會計期間的關系不同。成本和費用的關系：1. 成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構成部分；2. 成本和費用都是企業(yè)經濟資源的耗費；3. 生產費用經對象化后進入生產成本，但期末應將當期已銷產品的成本結轉進入當期的費用（損益核算時）。包括生產費用和期間費用。P92 期間費用主要包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。（P103104） 在一般情況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。 《會計準則》規(guī)定：企業(yè)為生產產品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。 間接費用分配率=當期實際發(fā)生的全部間接費用 / 當期各項合同實際發(fā)生的直接費用之和某項合同當期應負擔的間接費用=該合同當期實際發(fā)生的直接費用 * 間接費用分配率 固定資產折舊影響因素： 應計折舊額是固定資產的原價扣除其凈殘值后的金額。 應計折舊額=固定資產原價—其凈殘值 或 應計折舊額=固定資產原價—其凈殘值—已計提的固定資產減值準備累計金額 ；；。固定資產折舊方法（梅世強：考計算，老版教材有例題）：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。但是，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。（P87） 企業(yè)應將入賬的使用壽命有限的無形資產的價值在一定年限內攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產的賬面價值。 無形資產攤銷存在多種方法，包括直線法、生產總量法。 梅世強：工程成本月份結算法和工程成本分段結算法成本計算的對象不一樣。P98 直接費用包括：；；；。 其他直接費用：材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。 間接費用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用。P104 施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用。財務費用：1. 利息支出；2. 匯總損失；3. 相關手續(xù)費；4. 其他財務費用。 廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。2. 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少。4. 收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入。P106 按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入。 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入：產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入等。2. 已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償的，應當將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。2. 建造合同的合并一組合同無論對應單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應當合并為單項合同：（1） 該組合同按一纜子交易簽訂；（2） 該組合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分；（3） 該組合同同時或依次履行。P109 建造（施工）合同收入的確認 重點考點：計算+概念 要準確地進行合同收入的確認和計量，首先應判斷建造合同的結果能否可靠地估計。 判斷固定造價合同的結果能夠可靠估計，需同時具備以下條件:1. 合同總收入能夠可靠地計量；2. 與合同相關的經濟利益很可能注入企業(yè)；3. 實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；4. 合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。第1年，實際發(fā)生合同成本750萬，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬（這里書上寫成了170萬，梅世強提過，是錯的）；第2年，實際發(fā)生合同成本1050萬，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本700萬，則第一年合同完工進度=750/（750+1750）*100%=30%第二年合同完工進度=（750+1050）/（750+1050+700）*100%=72%2. 根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定P110例2：某建筑企業(yè)與B交通局簽訂修建一條150公里公路的合同，約定總造價60000萬元，建設期3年。一、 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本（或營業(yè)費用）—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務費用—資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、罰款支出、非常損失等。公司稅后利潤的分配順序：1. 彌補公司以前年度虧損；2. 提取法定公積金；法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。法定公積金的三個用途：（1） 彌補虧損；（2） 擴大公