【正文】 國家工商局（88）《鉑族金屬廢料回收利用管理暫行辦法》。2005年對廢舊物資回收經(jīng)營單位及用廢企業(yè)的稅收檢查，除了增值稅以外，還涉及企業(yè)所得稅。 對各項應(yīng)稅收入不真實、完整而不繳或少繳稅款的，檢查重點是各種應(yīng)稅收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實現(xiàn)收入不確認或者長期掛往來不入賬的情況。包括各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、資產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。廢舊物資行業(yè)作為偷騙稅比較嚴重的行業(yè)一直以來就備受稅務(wù)機關(guān)關(guān)注，2004年國家稅務(wù)總局就開始加強了對四小票的檢查，即對海關(guān)代征增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運費發(fā)票抵扣的檢查?！　∫弧U舊物資企業(yè)存在的問題廢舊物資企業(yè)就是經(jīng)營廢舊物資回收、加以綜合利用的行業(yè)。自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅?！　〉?，在實際中，這些廢舊物資企業(yè)通過虛開廢舊物資銷售發(fā)票，在無真實貨物交易的情況下，騙抵稅款。在上述案件中，國家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦的案件271件，截至2004年底，已結(jié)案178件?！　《⒖偩置鞔_今年廢舊物資企業(yè)專項檢查的著手點　　三、發(fā)票監(jiān)管是重點突破口 由于廢舊物資企業(yè)多在發(fā)票上做文章，同時國家為了進一步規(guī)范發(fā)票管理，從今年以來，總局開始加強對廢舊物資行業(yè)發(fā)票系統(tǒng)的研究，計劃將其納入防偽稅控系統(tǒng)，在全國范圍內(nèi)推行防偽稅控廢舊物資開票子系統(tǒng)，以便從源頭上防范利用廢舊物資普通發(fā)票進行偷騙稅的違法犯罪活動?！　∷摹⑻幜P措施。2005年，稅務(wù)機關(guān)對證據(jù)確鑿的虛開和故意接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣發(fā)票（憑證）的違法行為，以及其他嚴重偷、騙稅行為，除依法追繳稅款、加收滯納金外，將依法提高罰款比例。對利用廢舊物資收購發(fā)票騙抵稅款的違法案件及對故意接受虛開發(fā)票（憑證）騙抵稅款的納稅人，要進行全面檢查，挖掘線索，溯本清源，嚴厲打擊虛開發(fā)票（憑證）的買方市場?！　【C上所述，國家將對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)將進行重點專項檢查和嚴厲打擊，因此廢舊物資企業(yè)及用廢企業(yè)應(yīng)及時規(guī)范業(yè)務(wù)，合理計算成本，杜絕人為調(diào)節(jié)利潤，規(guī)范成本核算，正確體現(xiàn)經(jīng)營成果。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的，可在當(dāng)月申報期后補報），從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《廢舊物資開具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）?！　∪?、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。未單獨報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的，其進項稅額不得抵扣?！　∷摹ⅰ稄U舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機關(guān)免費提供給納稅人使用?！　∥?、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣?！　∑?、廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票，增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》。　?。ǘθ〉脧U舊物資發(fā)票納稅申報的審核：審核《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中廢舊物資發(fā)票（第7欄）是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報送《廢舊物資抵扣清單》；《廢舊物資抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；《廢舊物資抵扣清單》中發(fā)票金額欄、計算抵扣稅額欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》廢舊物資發(fā)票（第7欄）中金額、稅額欄數(shù)據(jù)。九、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴肅處理六、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)稅收專項檢查（一）檢查對象　　轄區(qū)內(nèi)以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)。　?。ǘz查年度　　一般檢查2003年至2004年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。運用投入產(chǎn)出方法，檢查評估收購農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品（銷售）是否對應(yīng)，等等；　　；　??；　　；　　、虛假增大收購數(shù)量的現(xiàn)象；　　、銷售數(shù)量不配比或稅負明顯偏低且?guī)ど铣Ｄ攴从程潛p的現(xiàn)象；　??；?！　。ǘz查年度　　一般檢查2004年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。按合同規(guī)定時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否申報納稅?！　。?）銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時申報納稅。　?。?）以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅?！　。?）檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否存在以房抵債的行為?！　。?）是否存在低價銷售的行為。若存在這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新核定其營業(yè)收入額?！　。?）其他營業(yè)稅涉稅問題?！　。?）納稅人以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報?！　。?）對已開工建設(shè)的建筑安裝工程，納稅人是否存在長期零申報的異常情況?！　。?）納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫?！　　　。?）檢查企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售行為的收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號）的有關(guān)規(guī)定。重點是各種經(jīng)營收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實現(xiàn)的收入不確認，長期掛往來賬或存在賬外收入的情況。要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點重點檢查各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分攤成本?！　。?）構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效?！　　　。?）重點檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定實施全員、全額代扣代繳義務(wù)。　?。?）扣繳義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。　?。?）增值額的計算是否正確?！　　　。?）各類書面憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅?！　　　。?）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。　?。?）外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會計核算是否正確，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是否正確，是否足額申報繳納房產(chǎn)稅?！　。ǘz查年度一般檢查生產(chǎn)企業(yè)2004年度自營或委托出口貨物申報辦理“免、抵、退”稅情況?！　。ㄈz查內(nèi)容　?。ò▋?nèi)、外銷）規(guī)模是否與生產(chǎn)能力相符。對生產(chǎn)企業(yè)超過“免、抵、退”稅申報期限的，是否按規(guī)定征稅。是否正確計算“進口料件”中的“免抵退稅額抵減額”。九、高收入個人所得稅(一)檢查對象電力行業(yè)包括供電局、發(fā)電企業(yè)、電網(wǎng)公司等有關(guān)從事電力生產(chǎn)、輸送、分配、售電單位；電信行業(yè)包括各類電信、移動等公司；煙草行業(yè)包括煙草專賣管理部門、煙草公司等；銀行業(yè)包括各類商業(yè)銀行、政策性銀行、投資銀行和資產(chǎn)管理公司等；證券行業(yè)包括證券公司、期貨公司、證券交易所、證券登記公司等；保險行業(yè)包括各類保險公司以及從事保險代理、咨詢等保險輔助服務(wù)公司等。北京市、上海市、天津市、廣東省、福建省、山東省、浙江省、吉林省、湖北省以及深圳市、廈門市、青島市、大連市為此次專項檢查的重點地區(qū)。　?。ǘz查年度一般檢查2002年至2004年的個人所得稅繳納及代扣代繳情況。（三）檢查內(nèi)容：　　（1）檢查是否依法按全員全額要求進行代扣代繳，核查財務(wù)分配情況，檢查工資表外發(fā)放的補貼、獎金、津貼、代購保險、實物等收入是否與工資表內(nèi)收入合并扣繳個人所得稅?！　。?）有無向本單位職工支付勞務(wù)費，未扣繳稅款或錯按勞務(wù)報酬所得項目扣繳個人所得稅。對各類保險傭金是否按規(guī)定扣繳稅款。：（1）在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中任職的外籍人員的個人所得稅繳納及代扣代繳情況。第二部分 稅務(wù)稽查案例資料一、房地產(chǎn)企業(yè)稽查資料稅收稽查風(fēng)暴：房地產(chǎn)公司爆出偷稅大案房地產(chǎn)行業(yè)一向是高額利潤行業(yè)。我市最近破獲數(shù)起和房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)的偷稅大案，有的偷稅金額達到上千萬?！　￡P(guān)鍵數(shù)據(jù)　　來自市地稅局的資料表明，從今年地稅部門對房地產(chǎn)業(yè)開展的專檢情況看，雖然社會普遍認為房地產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了超額利潤，但其納稅情況卻不容樂觀，存在的涉稅違法違章行為較為嚴重?！　×硪环矫?，由于房地產(chǎn)企業(yè)一旦偷逃稅，金額均較大，因此該行業(yè)涉稅的大要案較多。其中，偷逃稅金額在千萬元以上的有1件，10萬元到50萬元的有10件，1萬元－10萬元有11件?！　?jù)了解，房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅的手段主要是隱瞞收入或通過各種手段肢解截留收入，以及抬高工程造價成本或人工成本，虛列賠償成本等。據(jù)悉，這也是我市地稅部門有史以來查獲的境外銷售不動產(chǎn)最大的偷稅案。信上說，廈門華房地產(chǎn)公司開發(fā)的某廣場，采取境內(nèi)開發(fā)，境外銷售方式，五樓以上售價從630美元－1266美元不等，但國內(nèi)合同僅簽400美元；商場每平方米售價1196美元－1500美元，國內(nèi)合同僅簽600美元。為進一步核實情況，根據(jù)舉報信上的電話，稽查人員與舉報人取得了聯(lián)系。表格上有香港永資源有限公司總經(jīng)理蔣某的簽字。　　一周后，在舉報人的幫助下，地稅稽查人員與相關(guān)公司的有關(guān)人員在廈門會面，證實了實際銷售價格與房管局登記合同不符這一事實。種種跡象表明，該公司確已將商品房在境外銷售完畢，境外銷售不動產(chǎn)資料存于境外。根據(jù)商品房買賣合同登記時間，而公司只申報“預(yù)收售房款”收入7120余萬元。目前，案件已進入執(zhí)行階段?！　〔痪们?，市地稅稽查局在檢查我市某房地產(chǎn)公司時，該公司提供了其拆遷賠償款的一沓厚厚的資料，內(nèi)附有賠償款1515萬元收據(jù)、賠償協(xié)議、身份證明等資料?！　〉囟惢槿藛T經(jīng)仔細審核發(fā)現(xiàn)，該公司用于賠償?shù)纳锨f元款項竟僅有13人分得，且賠償數(shù)額之闊綽，讓人難以置信：一個墳頭賠15萬，一個養(yǎng)豬場賠200萬元……盡管房地產(chǎn)商辯稱是“被村民敲詐”，不得不做出高額賠償，但這些疑點還是引起了稽查人員的警覺。經(jīng)進一步調(diào)查，所謂的1515萬元賠償也是假造的。目前，此案還在進一步查處中?！　”O(jiān)管外資房地產(chǎn)企業(yè)　　記者從市地稅局外稅分局了解到，外資房地產(chǎn)企業(yè)今后每開發(fā)一個項目從籌備立項到銷售結(jié)束，每一個動作都要及時向地稅局通報。　　按市地稅局外稅分局最近出臺的新辦法，外資房地產(chǎn)項目立項后30天內(nèi)，就要向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)材料。　　另外，外資房地產(chǎn)項目進入預(yù)售或正式銷售階段后，外稅分局將掌握到每一個房地產(chǎn)項目的銷售變動情況，并按月補充更新檔案?！　∽穯枴　∥飿I(yè)稅，偷稅殺手锏？　　為改變房地產(chǎn)開發(fā)期重稅導(dǎo)致房價高企及房地產(chǎn)業(yè)大量偷稅的現(xiàn)象，國家擬對房地產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅（財產(chǎn)稅）。據(jù)估算，如果現(xiàn)在的建設(shè)成本為100元／平方米，把地價和其他費用所占開發(fā)成本的比例降到國外的一般水平，將使房屋開發(fā)成本降到58元／平方米?，F(xiàn)時，消費者購房時的房價下降了，但以后的使用費用卻不斷上漲，一般的消費者對這筆長期費用根本承擔(dān)不起。五招：防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失房地產(chǎn)市場與房地產(chǎn)稅收的“兩張皮”現(xiàn)狀，恐怕是任何一個從事稅收執(zhí)法工作的人都不愿意看到的，但是問題既然存在，人們就應(yīng)該去認真面對?！　∑浯危瑖栏穸愒幢O(jiān)控，各基層分局、所之間加強聯(lián)系，并經(jīng)常通過街道、居委會和走訪群眾獲得有關(guān)資料，避免征管上的盲點?！　〉谌?，由發(fā)證的房產(chǎn)管理部門代扣代繳稅?！　娀云惫芏悺　∫云惫芏愋枰麄€社會的理解和支持，特別是房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)管理部門，應(yīng)由政府協(xié)調(diào)，嚴格按照以票管稅的辦法執(zhí)行?！　⊥晟贫愂照摺　「鶕?jù)房地產(chǎn)業(yè)會計核算的特點，出臺針對性和操作性強的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法。其次，根據(jù)當(dāng)期銷售面積以及可售單位工程成本費用，確定當(dāng)期成本費用?！　⊥恋卦鲋刀惿婕皟?nèi)容復(fù)雜，給稅收征管帶來一定難度?！　Ψ制诟犊罨蝾A(yù)售款方式銷售房屋的，建議將納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定為以合同約定的付款時間為銷售收入的實現(xiàn)，改變目前售房款長期掛預(yù)收款，不能及時結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)狀。在檢查過程中不能只就賬查賬，要注重賬外調(diào)查。對拒不納稅的，采取強制執(zhí)行措施，該移送公安機關(guān)的案件堅決移送，有力打擊偷逃稅。進一步明確與工商、建委、房管等有關(guān)部門相關(guān)資料報送制度，規(guī)定各相關(guān)單位的協(xié)護稅職責(zé)。　　據(jù)了解，在被檢查的304家房地產(chǎn)企業(yè)中，存在偷稅行為的有238戶，％，共查補稅款、滯納金、罰款金額合計8608萬元，％。內(nèi)蒙古查補房地產(chǎn)稅收逾億內(nèi)蒙古地稅系統(tǒng)從去年5月～10月底，對全區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)進行了稅收專項檢查，檢查房地產(chǎn)企業(yè)919戶，發(fā)現(xiàn)有問題企業(yè)528戶。去年1月～，%；，%.%.記者了解到，由于建安、房地產(chǎn)行業(yè)競爭激烈，納稅人為了應(yīng)對競爭，紛紛在建筑市場壓標(biāo)壓價，為規(guī)避風(fēng)險，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營等不同的經(jīng)營方式，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來一定的難度?！　?nèi)蒙古地稅系統(tǒng)將通過與建設(shè)行政主管部門開展交流與協(xié)作，摸清新的房地產(chǎn)開發(fā)項目。安徽：房地產(chǎn)業(yè)仍為偷稅重災(zāi)區(qū)安徽省地稅局稽查局對全省11個行業(yè)進行了專項稅收檢查后發(fā)現(xiàn)，大約八成被查的房地產(chǎn)企業(yè)在納稅上存在問題，房地產(chǎn)仍為偷稅重災(zāi)區(qū)。其中，在接受檢查的799戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，有660戶在納稅上存在問題，占被查企業(yè)的83%；被查補的稅款達7473萬元，占查補稅款總數(shù)的45%.據(jù)安徽省地稅局稽查局負責(zé)人介紹，由于房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)周期長，涉及面廣，加之稅務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)管手段，目前該行業(yè)稅收管理漏洞較多，偷逃稅現(xiàn)象嚴重。這位負責(zé)人表示，安徽省地稅部門將繼續(xù)加強對房地產(chǎn)行業(yè)稅收的管理和監(jiān)督，完善有關(guān)制度和措施，盡量消除這塊涉稅問題的重災(zāi)區(qū)。去年全年，該局