【正文】 圍一般包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、郵電費(fèi)、行李運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)等。⑤行李運(yùn)費(fèi)是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時(shí)支付給鐵路、民航、公路等運(yùn)輸單位的行李運(yùn)輸、搬運(yùn)等費(fèi)用。 ⑥ 雜費(fèi)是指出差人員由于工作需要支付的除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。 對(duì)于差旅費(fèi)的開支可以實(shí)行不同的管理方法，各行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、部隊(duì)等一般都要求實(shí)行總額包干辦法，即出差人員的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等實(shí)行分項(xiàng)計(jì)算，總額包干，調(diào)劑使用，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，超支不補(bǔ)的辦法，對(duì)交通費(fèi)、佐宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等規(guī)定一定的包干標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人員自理，低于標(biāo)準(zhǔn)部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎(jiǎng)勵(lì)。各單位可以根據(jù)上級(jí)主管部門和本單位的具體情況，制定本單位人員的差旅費(fèi)開支管理辦法，便于本單位有關(guān)人員遵照?qǐng)?zhí)行。 各單位在制定本單位的差旅費(fèi)開支管理辦法時(shí)一般都規(guī)定有差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)實(shí)行定額備用金的，按實(shí)際報(bào)銷金額全部用現(xiàn)金付給報(bào)銷單位或工作人員，實(shí)行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的部分補(bǔ)給出差人員。 1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預(yù)借差旅費(fèi)5200元，11日乘火車硬臥出發(fā)，票價(jià)450元，12日起在某飯店住宿，住宿費(fèi)每天90元，21日從廣州乘硬座返回，票價(jià)270元，22日回到公司所在地。該公司規(guī)定采購(gòu)員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為80元，市內(nèi)交通費(fèi)15元，伙食補(bǔ)貼費(fèi)每天18元。 財(cái)務(wù)科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金(李其) 李其出差回來后，到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)務(wù)科按規(guī)定計(jì)算李其的報(bào)銷金額： 交通費(fèi)：450十270元＝720元 市內(nèi)交通費(fèi)：10天(12日至21日)15＝150元 伙食補(bǔ)助費(fèi)：11天(12日至22日)18＝198元 住宿費(fèi)：9天(12日晚至20日晚)80元(報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))＝720元 郵電費(fèi)：60元 不買臥鋪補(bǔ)貼：270元50％＝135元 合計(jì)：1983元,加上采購(gòu)的零配件3150元,共計(jì)5133元 財(cái)務(wù)科根據(jù)采購(gòu)發(fā)票(表64)和報(bào)銷單編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 交回金額:67元不足金額: 表 頁(yè)姓名李其工作單位銷售科出差事由商務(wù)人數(shù)1人旅 他起站到站起止地點(diǎn)火車汽車輪船飛機(jī)項(xiàng)目金額合計(jì)金額月日月日起止12101211北京廣州72012211222廣州北京市內(nèi)交通費(fèi)150其他195財(cái)務(wù)審核:張子英報(bào)銷人:李其出納:張勇1998年12月25日 開票日期:1998年12月18日 位數(shù)合 計(jì)人民幣(大寫)叁仟壹佰伍拾元整開票單位:廣州中山公司(財(cái)務(wù)專用章) 營(yíng)業(yè)員:張偉 貸：其他應(yīng)收款備用金(李其) 《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理（三） 怎樣送存現(xiàn)金?當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺(tái)清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對(duì)送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券別)分類整理。出納員應(yīng)將各種紙幣打開鋪平，然后按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元券一把即為1000元，一捆即為10000元。 鑄幣包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強(qiáng)、變形以及正面的國(guó)徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法與前同?，F(xiàn)金整理完后，出納員應(yīng)根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿。其基本格式如表6－。 ( 第二，交款日期應(yīng)當(dāng)填寫送存銀行當(dāng)日的日期。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)必須采用雙面復(fù)寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。交款日期年月日 收款單位名稱款項(xiàng)來源 額百十萬(wàn)千百十元角分人民幣(大寫)券別數(shù)額100元50元10元5元2元1元5角2角1角金額合計(jì)收款銀行蓋章整把券零把券收款員（3）送存交款。在交款時(shí)，送款人必須同銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當(dāng)面點(diǎn)清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。 銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點(diǎn)細(xì)數(shù)。 實(shí)行封包交款辦法的單位在封包時(shí)，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進(jìn)行“封包”(捆扎)。如不滿一百?gòu)埖?，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。另外，要求封包必須露封，便于軋點(diǎn)大數(shù)。 單位交款人按照復(fù)對(duì)后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿”。 如銀行在清點(diǎn)封包時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)金額較大，應(yīng)保持原封包，及時(shí)通知交款單位派人復(fù)點(diǎn)，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯(cuò)時(shí)責(zé)任不明的情況。 第三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項(xiàng)時(shí)，最好用專車，并派人護(hù)送。 第四，臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。 等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺(tái)之上，以防發(fā)生意外。 交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“回單聯(lián)”填制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺(tái)直接送存銀行，則財(cái)務(wù)部門根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 對(duì)公款私存的，開戶銀行有權(quán)按存入金額的30％一50％處罰；對(duì)私自坐支的，按坐支金額的10％一30％處罰；對(duì)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的10％一30％處罰；對(duì)保留帳外公款的，按保留額的10％一30％處罰。 怎樣提取現(xiàn)金？各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括： （1）簽發(fā)現(xiàn)金支票。出納員應(yīng)認(rèn)真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，如支票號(hào)碼、密碼號(hào)碼、簽發(fā)日期、開戶銀行名稱、簽發(fā)單位帳號(hào)、收款人名稱、取款金額、取款用途，并加蓋印章。有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關(guān)內(nèi)容。 各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時(shí)，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關(guān)人員進(jìn)行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對(duì)支票進(jìn)行審核，核對(duì)密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱。 如果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應(yīng)在取款時(shí)將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng)辦人員，以便銀行經(jīng)辦出納人員在付款時(shí)按要求搭配一定量的零錢。如果提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當(dāng)面清點(diǎn)確有困難的，應(yīng)當(dāng)將大捆大把的數(shù)字核對(duì)清楚，并當(dāng)面點(diǎn)清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋(或箱)，回單位后進(jìn)一步清點(diǎn)。點(diǎn)鈔的一般程序是：先點(diǎn)捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復(fù)點(diǎn)把數(shù)，把數(shù)點(diǎn)完后才點(diǎn)零張。 清點(diǎn)時(shí)不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點(diǎn)無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 第四，所有現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點(diǎn)一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯(cuò)將無法查清。 （3）記帳。 《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理（四） 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁(yè)“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁(yè)碼，以方便登記和查核。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時(shí)，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等。 現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出“過賬”符號(hào)“√”，表示已經(jīng)登記入賬。 (3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁(yè)。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。記錄金額時(shí)，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號(hào)代替。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè)；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。 但按照紅字沖賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。 (9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。 例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下： （1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。 借：現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000 （2）零售 A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 3510 貸：產(chǎn)品銷售收入 3000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：現(xiàn)金 40O 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 （4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付工資 400 貸：現(xiàn)金 400 （6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 40 貸：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短款 600 （8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號(hào)為現(xiàn)收字097號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 400 （9）總務(wù)科李剛報(bào)銷差旅費(fèi)，憑證為現(xiàn)付字106號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 952 貸：現(xiàn)金 4510 貸：現(xiàn)金 表66 要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)1231承前頁(yè)借432001231現(xiàn)收093零售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金3000510借471101231現(xiàn)付104發(fā)放工資應(yīng)付工資400借47101231現(xiàn)收095出納賠款其他應(yīng)收款40借53501231現(xiàn)收097姚紅還款其他應(yīng)收款400952借47901231現(xiàn)付107送存銀行銀行存款240350240270借280本季合計(jì)2897200289764072028979202897920 怎樣進(jìn)行現(xiàn)金日記賬的核對(duì) ？ 對(duì)賬，就是對(duì)賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使賬證、賬賬和賬實(shí)相符的過程。 具體操作方法如下： （1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會(huì)發(fā)生重記