【正文】 內(nèi)部控制相互制衡；（4）最后，內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境是互動(dòng)關(guān)系。（2）它分為治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面。（4）發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略計(jì)劃。（重要性）？（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)機(jī)密和國家機(jī)密泄露；（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。（2）內(nèi)容：①企業(yè)高管人員應(yīng)給予充分重視；②企業(yè)應(yīng)建立或完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制；③企業(yè)應(yīng)建立責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制；④應(yīng)建立良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度；⑤應(yīng)著力防范安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；⑥應(yīng)有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；⑦應(yīng)切實(shí)降低環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)；⑧應(yīng)切實(shí)規(guī)避促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)；⑨應(yīng)重點(diǎn)管理產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)；⑩應(yīng)格外關(guān)注慈善事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（2）作用：企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱，可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，還可以為內(nèi)部控制有效性 提供有力保證。企業(yè)員工具有良好的道德標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)并形成良好的道德氛圍，對(duì)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行非常重要。第四章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？SMART基本原則（1）S(Specific)代表具體，不能籠統(tǒng)；（2）M(Measurable)代表可計(jì)量，可以量化并可被驗(yàn)證；（3）A(Attainable)代表可行，可以達(dá)到；（4）R(Relevant)代表相關(guān)性，實(shí)實(shí)在在，可以證明和觀察；（5）T(Timebased)代表時(shí)限，具有明確的期限。（2）相關(guān)分析法：也稱回歸分析，是測(cè)定經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之間相關(guān)關(guān)系的規(guī)律性，并據(jù)以進(jìn)行預(yù)測(cè)、設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)的程式化分析方法。（4）決策矩陣法、決策樹法：以矩陣為基礎(chǔ)，先分別計(jì)算出各備選方案在不同條件下的可能結(jié)果，然后按客觀概率的大小，計(jì)算出各個(gè)備選方案的期望值，經(jīng)過比較后，從中選擇優(yōu)化的戰(zhàn)略目標(biāo)。（2）社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素：人們的價(jià)值觀不斷改變，物質(zhì)要求不斷提高，人類行為及社會(huì)框架也間接成為風(fēng)險(xiǎn)源。（4）營運(yùn)環(huán)境：企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作過程也是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)及不確定性的來源。：能綜合反映一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)濟(jì)單位存在的許多問題都能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來，具有可靠性和客觀性的特點(diǎn)。（2）流程圖分析法：是將風(fēng)險(xiǎn)主體的全部生產(chǎn)經(jīng)營過程，按其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成作業(yè)流程圖，針對(duì)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查和分析風(fēng)險(xiǎn)。：流程圖的繪制要耗費(fèi)太多時(shí)間，另外也不能進(jìn)行定量分析以判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小。：是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，可以指出防止事故發(fā)生的途徑，能夠找出消除事故的根本措施。（4）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法：能夠有效的獲知主體經(jīng)營情況。：需要帶上專業(yè)管理人員，并且必須帶上必備專業(yè)工具，還有照相機(jī)或錄音筆之類便于記錄現(xiàn)場(chǎng)情況的設(shè)備。（6）其他方法：經(jīng)常檢查關(guān)鍵文檔，面談等。（2）可能性分析：指假定企業(yè)不采取任何措施去影響經(jīng)營管理過程，將會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。（4）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的過程中，公司從自身的具體狀況出發(fā)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，定量或定性地評(píng)估相關(guān)事項(xiàng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行排序分析，分清哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)，從而篩選出企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。（2）常用的定量分析法有情景分析、敏感性分析、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、壓力測(cè)試等。通過定量分析可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確分析，而且定量分析的結(jié)果很直觀，容易理解。因此，風(fēng)險(xiǎn)分析中，定量分析與定性分析技術(shù)的結(jié)合是必要的，兩者可以互補(bǔ)其不足。：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是通過中斷風(fēng)險(xiǎn)源，規(guī)避可能產(chǎn)生的潛在損失或不確定性，是處理風(fēng)險(xiǎn)的一種有用的、極為普遍的方法。（2）風(fēng)險(xiǎn)降低：分為損失預(yù)防、損失抑制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移控制型、財(cái)務(wù)型保險(xiǎn)型優(yōu)點(diǎn)①適用對(duì)象廣泛；②直接成本降低；③操作手法靈活多樣。局限①由于受讓人能力限制，操作和面臨損失時(shí)，存在一定的不確定性；②有關(guān)法律許可的限制；③合同條文理解的差異，有時(shí)會(huì)引起經(jīng)營效率與效果的問題。？風(fēng)險(xiǎn)承受度、成本與效益、風(fēng)險(xiǎn)的特性、可供選擇的措施。（2）關(guān)系:①有共同目標(biāo)，即作為控制措施，它們的目標(biāo)都是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)；②相輔相成，缺一不可。其次，八項(xiàng)控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)所有層級(jí)和職能部門，且相互之間又存在相輔相成的關(guān)系，任何一項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施不到位都會(huì)造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的失敗，因此這八項(xiàng)控制活動(dòng)缺一不可。（2）內(nèi)容包括：可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄。（2）授權(quán)基本原則：授權(quán)要依事不依人，不可越權(quán)授權(quán)，適度授權(quán)，以監(jiān)督為保障（3）審批基本原則：不得越權(quán)審批，不得隨意審批。（2）內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的選擇、會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)確定、文件和憑證控制、會(huì)計(jì)檔案保管控制、組織和人員控制以及建立會(huì)