流動(dòng)負(fù)債改ppt課件-在線瀏覽
2025-06-28 12:03本頁(yè)面
【正文】 負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露，認(rèn)識(shí)和掌握或有負(fù)債的涵 義和內(nèi)容。 難點(diǎn) 增值稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 （二）分類 應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付金額視情況而定的流動(dòng)負(fù)債 因或有事項(xiàng)而需要確認(rèn)的流動(dòng)負(fù)債 8 流動(dòng)負(fù)債 除了用資產(chǎn)、提供勞務(wù)償還外，還可舉借新的負(fù)債來(lái)清償。同時(shí)開(kāi)立并承兌同等金額的帶 息商業(yè)承兌匯票一張，期限 3個(gè)月，年利率 6%。訂貨方先預(yù)付不含稅價(jià)款 40%，另外 60%及全部稅款待完工發(fā)貨后再支付。 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 六、其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)和包 裝物的租金，職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資，存入保證金（如 包裝物押金），應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)等。 8 流動(dòng)負(fù)債 “管理費(fèi)用”的稅種有哪些？計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附 加”的有哪些？ “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算？ 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中（二）應(yīng)交增值稅 科目設(shè)置 ——“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅”科目 一般納稅人還應(yīng)在此科目下設(shè)置以下專欄 ： “進(jìn)項(xiàng)稅額” “已交稅金” “轉(zhuǎn)出未交增值稅” “銷項(xiàng)稅額” “出口退稅” “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅” “減免稅款” 8 流動(dòng)負(fù)債 本部分以增值稅一般納稅人核算為主，具體計(jì)算方法可參見(jiàn)稅法相關(guān)教材。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并 驗(yàn)收入庫(kù)。假如該產(chǎn)品的增值稅稅率為 17%， 不交納消費(fèi)稅。該農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的 13%計(jì)算 確定。 （ 1+增值稅稅率） （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購(gòu)進(jìn)時(shí)擬用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，價(jià)稅分流進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額； 后如改變用途而不能抵扣時(shí)須轉(zhuǎn)入“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。該公司 2022年 4月 30日“應(yīng) 交稅金 ——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為 40000元，該借方余 額均可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。該 原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該設(shè)備 已收到投入使用。該批原材料 的成本和計(jì)稅價(jià)格均為 410000元，應(yīng)交納的增值稅額為 69700 元。該銷售符合收入確認(rèn)條件。 （ 6）月末盤虧原材料一批（系非常損失），其實(shí)際成本為 100000元，增值稅額為 17000元。 （ 8）月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。 新增稅目： 成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高爾夫球 及球具、高檔手表 取消稅目： 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 調(diào)整稅目： 小汽車、摩托車、汽車輪胎、白酒 8 流動(dòng)負(fù)債 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中（ 2）消費(fèi)稅的計(jì)算 從價(jià)定率計(jì)征 ： 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 從量定額計(jì)征 ： 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 計(jì)征環(huán)節(jié)（單環(huán)節(jié)） : （ 1）銷售 （直接銷售與 視同銷售 應(yīng)稅消費(fèi)品） （ 2）進(jìn)口 （ 3）委托加工 8 流動(dòng)負(fù)債 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中組成消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅 完稅價(jià)格 ＋關(guān)稅） 247。 營(yíng)業(yè)額 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 （五）城市維護(hù)建設(shè)稅及 教育費(fèi)附加 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交款項(xiàng) 交納 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城建稅 － 應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅費(fèi) ╳╳ 貸：銀行存款 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 八、應(yīng)付股利 企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金股利 或利潤(rùn)分配方案時(shí) 發(fā)放時(shí) 借：利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付股利 貸：現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 股票股利如何核算？ 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中九、應(yīng)付職工薪酬 涵義 和范圍 為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 職工的范圍 ?與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員（ 含全職、兼職和臨時(shí)職工）； ?企業(yè)正式任命的人員（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等）； ?雖未訂立正式勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。 一律通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算 應(yīng)付職工薪酬 工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)
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