執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要準(zhǔn)備的工作及對(duì)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響-在線瀏覽
2025-01-04 02:30本頁(yè)面
【正文】 將要求企業(yè)重新編報(bào)財(cái)務(wù)決算。對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價(jià)值計(jì)量備查5 簿，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。在開展資產(chǎn)清查和主要資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，綜合分析企業(yè)資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，判斷資產(chǎn)的 真實(shí)價(jià)值和潛在增值能力，以及企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況等。難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)進(jìn)行估計(jì)。 跟據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —應(yīng)用指南》及國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法，組織重新修訂公司的會(huì)計(jì)核算辦法。及時(shí)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，以便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，方便會(huì)計(jì)信息的對(duì)外披露，確保新舊會(huì)計(jì)信息的平穩(wěn)過渡。 7 附件二 新準(zhǔn)則執(zhí)行后的賬務(wù)調(diào)整及對(duì)以后會(huì)計(jì)期間的影響 一、 企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的賬務(wù)調(diào)整 。除此之外，一般不作為同一控制下的企業(yè)合并。公司的股權(quán)投資差額同一控制下的股權(quán)投資差額為 XXX 元，調(diào)整后所有者權(quán)益減少 XXX 元。 ③非同一控制下的股權(quán)投資差額調(diào)整 ⑴借方差額調(diào)整 長(zhǎng)期股權(quán)投資借方差額不作調(diào)整，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額作8 為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。 “股權(quán)分置流通權(quán)”余額的處理 原賬面核算的與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的“股權(quán)分置流通權(quán)”的余額，全額轉(zhuǎn)至長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）。 （二） 擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 根據(jù)投資性房地產(chǎn)的定義對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行 重新分類 經(jīng)對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行重分類，符合投資性房地產(chǎn)的定義的資產(chǎn)如下： 資產(chǎn)類別 賬面價(jià)值 已出租的建筑物 已出租的土地使用權(quán) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 合 計(jì) 計(jì)量模式的選擇 截止 2020 年 12 月 31 日，公司投資性房地產(chǎn) XXX 元，擬采用（公允價(jià)值模式 /成本模式）計(jì)量。截止 2020年 12 月 31 日公司以采用公允價(jià)值模式計(jì)量投 資性房地產(chǎn) XXX 元，在2020 年 1 月 1 日，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定追溯調(diào)整后，導(dǎo)致增加（減少）所有者權(quán)益 XXX 元，具體項(xiàng)目如下： 資產(chǎn)類別 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 差額 已出租的建筑物 已出租的土地使用權(quán) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 合 計(jì) 公允價(jià)值的確定方法及依據(jù) 按照國(guó)網(wǎng)公司的規(guī)定公司按如下順序確定公允價(jià)值：資產(chǎn)或負(fù)債等存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；資產(chǎn)或負(fù)債不存在活躍市場(chǎng)的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格或參照實(shí)質(zhì)上相同 或相似的其他資產(chǎn)或負(fù)債等的市場(chǎng)價(jià)格確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)的，且不滿足上述兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定公允價(jià)值。 （三） 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)劃分公允價(jià)值的確認(rèn)依據(jù) 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào) 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定公司的金融資產(chǎn)包括 金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計(jì)量10 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等。 公司為交易目的所持有的債券、股票、基金等，確定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。主要包括國(guó)債及公司債券。 ④可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，②持有至到期投資， ③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。如下表： 調(diào)整項(xiàng)目 可抵扣差異 應(yīng)納稅差異 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損 開辦費(fèi) 可結(jié)轉(zhuǎn)的稅款抵減 合 計(jì) 13 ②應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的稅率 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組意見，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》已于 2020 年 3 月 16 日通過，自 2020 年 1 月 1 日起實(shí)施。 ③對(duì)期初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及相關(guān)期初留存收益的調(diào)整。在 2020 年 1月 1 日，按照資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，按照相關(guān)條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅并將影響金額調(diào)整留 存收益。 ②追溯調(diào)整期初會(huì)計(jì)報(bào)表 15 按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在 2020 年 1 月 1 日，公司存在解除與職工勞動(dòng)關(guān)系的計(jì)劃并符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債，并調(diào)整留存收益，導(dǎo)致減少所有者權(quán)益XXX 元。同時(shí)還規(guī)定母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)，并將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的經(jīng)營(yíng)成
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