會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義-在線瀏覽
2025-06-11 22:07本頁(yè)面
【正文】 制以權(quán)利、責(zé)任的實(shí)際發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的歸屬期。七、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素（1）靜態(tài)要素資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益 資產(chǎn)企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè) （現(xiàn)時(shí)性） （所有性—區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃）來(lái)帶經(jīng)濟(jì)利益的資源。 負(fù)債企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性（償還期限）不同，分為流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債。包括，投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。 費(fèi)用由日?；顒?dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì) （營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）利益的流出。包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本稅金及附加（財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用）等。八、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量歷史成本（取得成本購(gòu)買材料、固定資產(chǎn)等用）、重置成本（盤盈固定資產(chǎn)用）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值（交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等中適度、謹(jǐn)慎有條件是用）。財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（財(cái)物要具有實(shí)物形態(tài)）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（債權(quán)是應(yīng)收等資產(chǎn)、債務(wù)是應(yīng)付等負(fù)債）資本的增減（資本是所有者投入的資本）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（包括例的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)）其他。真實(shí)性。建立會(huì)計(jì)檔案管理。第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體分類核算的項(xiàng)目。 按詳細(xì)程度分總賬（一級(jí)）科目；明細(xì)科目：子目（二級(jí)）、細(xì)目（三級(jí)） 設(shè)置原則：合法、相關(guān)、實(shí)用。分類同會(huì)計(jì)科目分類。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目在先，賬戶在后；會(huì)計(jì)科目只有名稱無(wú)結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。特點(diǎn)：因?yàn)椤耙韵嗟鹊慕痤~記”便于試算平衡；因?yàn)椤岸€(gè)、二個(gè)以上的賬戶中記錄”可以反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。試算平衡發(fā)生額平衡；余額平衡。三、會(huì)計(jì)分錄：有方向（借、貸），科目，金額等三要素。 （3）月末一次加權(quán)平均法：增加存貨既記數(shù)量又記金額；發(fā)出存貨只記數(shù)量；月末計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)=（期初金額+本期增加金額）/（期初數(shù)量+本期增加數(shù)量）；本期發(fā)出存貨金額=加權(quán)平均單價(jià)*本期發(fā)出數(shù)量 （4）移動(dòng)加權(quán)平均法：每增加一次存貨計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)；發(fā)出存貨以上次結(jié)存單價(jià)計(jì)算。 “管理費(fèi)用”企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等。（四）銷售過(guò)程的核算產(chǎn)品銷售的核算（1）出售 借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售單價(jià)*數(shù)量） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（銷售單價(jià)*數(shù)量*17%）（2）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（工廠單位成本*數(shù)量） 貸：庫(kù)存商品**（3）銷售應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交**稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加（4）銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等）附：“銷售費(fèi)用”銷售中的廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出也計(jì)入此?！盃I(yíng)業(yè)外支出”內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）處置（出售）的損失，非常損失、盤虧損失（含固定資產(chǎn)盤虧）、公益性捐贈(zèng)支出。（1） 計(jì)提法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)*10%） 貸：盈余公積法定盈余公積（2）計(jì)提法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 貸：盈余公積任意盈余公積（3）向投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利（4）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（5）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的去向 借：未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利（6）計(jì)算未分配利潤(rùn)，即“未分配利潤(rùn)”賬戶的余額。 分類：分為原始憑證和記賬憑證。種類：按來(lái)源分外來(lái)、自制 按填制手續(xù)分一次、累計(jì)（限額領(lǐng)料單）、匯總。內(nèi)容：名稱；填制日期（支票的出票日期填寫必須中文大寫，寫月時(shí)，月為壹、貳、壹拾的前加零；日為壹到玖、壹拾、貳拾、叁拾的前加零；日為拾壹到拾玖的前加壹）接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；填制單位簽章；有關(guān)人員簽簽章；憑證附件。審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性。是登記賬簿的直接依據(jù)。填制要求：完整、連續(xù)編號(hào)、書寫清楚規(guī)范、等。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管保管定期裝訂成冊(cè)、加貼封條等。（賬簿是外在形式，賬戶的真實(shí)內(nèi)容；二者是形式和內(nèi)容的關(guān)系）分類按用途分有：序時(shí)賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）；分類賬（總賬、明細(xì)賬）；備查賬（輔助帳、表外賬）。 按外表分有：訂本式（日記賬、總賬用）；活頁(yè)式（原材料、庫(kù)存商品、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬用）；卡片式（固定資產(chǎn)明細(xì)賬用）。三、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置用三欄式帳頁(yè)，訂本式賬簿。銀行存款日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置用三欄式帳頁(yè)，訂本式賬簿。月底與銀行對(duì)賬單核對(duì)。登記可以根據(jù)記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證等登記。（主要是只要核算金額的應(yīng)收應(yīng)付等明細(xì)賬） 數(shù)量金額式賬頁(yè)，活頁(yè)式賬簿。（主要是要合適其具體構(gòu)成內(nèi)容的制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬） 登記根據(jù)記賬憑證、原始憑證登記。賬賬核對(duì)總賬借方發(fā)生額與總賬貸方發(fā)生額核對(duì)；總賬借方余額與總賬貸方余額核對(duì)；總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)；日記賬與其總賬核對(duì)；會(huì)計(jì)部門明細(xì)賬與實(shí)物保管部門的明細(xì)賬核對(duì)。七、錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找除2法（借貸方向記反）
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