會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 。八、會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)。 賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)存數(shù)核對(duì)；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)有數(shù)核對(duì)；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方賬面核對(duì)等。四、總賬的設(shè)置和登記設(shè)置用三欄式帳頁(yè)，訂本式賬簿。 按格式分有：三欄式賬（日記賬、總賬、應(yīng)收應(yīng)付等明細(xì)賬用）；多欄式賬（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等明細(xì)賬用）；數(shù)量金額式賬（原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬用）。三、記賬憑證概念：根據(jù)是無(wú)誤的原始憑證、確定會(huì)計(jì)分錄所填制的會(huì)計(jì)憑證。第五章 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類 概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。（三）生產(chǎn)過(guò)程的核算領(lǐng)料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料） 制造費(fèi)用（車間一般消耗領(lǐng)用材料） 管理費(fèi)用（廠部行政領(lǐng)用材料） 貸：原材料**工薪 （1）結(jié)算工薪 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工薪） 制造費(fèi)用（車間管理人員的工薪） 管理費(fèi)用（廠部行政人員的工薪） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）發(fā)工薪 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 管理費(fèi)用（廠部固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） 貸：累計(jì)折舊相關(guān)問(wèn)題 （1）差旅費(fèi) 預(yù)借 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 報(bào)銷 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）（實(shí)報(bào)數(shù)） 借（貸）：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（前借數(shù)）（2）水電、通訊、辦公費(fèi)等 借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用） 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金等）制造費(fèi)用的歸集分配 （1）歸集將制造費(fèi)用加總（2）分配 分配率=總的制造費(fèi)用/生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)） 某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率*某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或工時(shí)） 借：生產(chǎn)成本** 貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫(kù) （1）計(jì)算完工產(chǎn)品的成本=期初在產(chǎn)品的成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用期末在產(chǎn)品的成本 （2）借：庫(kù)存商品** 貸：生產(chǎn)成本**附：“制造費(fèi)用”企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。附：會(huì)計(jì)科目表：（一）資產(chǎn)類：借+貸庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)鈔銀行存款轉(zhuǎn)賬、支票等應(yīng)收票據(jù)收到商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)收賬款賒銷其他應(yīng)收款出差借款等在途物資采購(gòu)材料時(shí)原材料驗(yàn)收入庫(kù)的材料庫(kù)存商品完成生產(chǎn)過(guò)程入庫(kù)待售的產(chǎn)品固定資產(chǎn)廠房、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等（二）負(fù)債類：借貸+短期借款向銀行借，一年內(nèi)還的借款應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票應(yīng)付賬款賒購(gòu)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付的工資、福利等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等應(yīng)付利息短期借款應(yīng)計(jì)的利息長(zhǎng)期借款向銀行借，超過(guò)一年還的借款（三）所有者權(quán)益類：借貸+實(shí)收資本投資者投入盈余公積凈利潤(rùn)中提取的（四）成本類：借+貸生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料、人工等制造費(fèi)用車間的一般消耗（五）損益類：益類：借貸+ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售產(chǎn)品的收入其他業(yè)務(wù)收入銷售材料的收入、出租的租金收入營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)、收罰款等損類：借+貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本營(yíng)業(yè)外支出對(duì)外捐贈(zèng)、被罰款等營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售過(guò)程中的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等管理費(fèi)用廠部行政管理的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用籌集資金中的利息等銷售費(fèi)用銷售中的廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等所得稅費(fèi)用所得稅第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬概念：對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)以相等的金額在相互聯(lián)系的二個(gè)、二個(gè)以上的賬戶中記錄的一種記賬方法。會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)用中文。 期間費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出） 營(yíng)業(yè)外收支凈額 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)等式 基本等式(靜態(tài)等式)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬法、試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)） 第二等式（動(dòng)態(tài)等式）：收入費(fèi)用=利潤(rùn) （是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)） 會(huì)計(jì)結(jié)賬之前的等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）等式二邊等額同增；（2）等式二邊等額同減；（3）等式左邊等額增減；（4）等式右邊等額增減。 負(fù)債的本質(zhì)是債務(wù)，具有現(xiàn)時(shí)性，償還性。 有了會(huì)計(jì)分期，產(chǎn)生了收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。經(jīng)濟(jì)愈發(fā)達(dá)，會(huì)計(jì)愈重要。1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡柏喬利的《算術(shù)、幾何比及比例概要》一書系統(tǒng)介紹了當(dāng)時(shí)在威尼斯最通行、最進(jìn)步的借貸復(fù)式記賬法，是借貸復(fù)式記賬法理論形成的重要標(biāo)志，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開(kāi)始，柏喬利被尊為“現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父”。具體對(duì)象會(huì)計(jì)要素。按公歷起訖年月界定會(huì)計(jì)起訖年月。 負(fù)債企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本稅金及附加（財(cái)務(wù)費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用）等。建立會(huì)計(jì)檔案管理。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目在先，賬戶在后；會(huì)計(jì)科目只有名稱無(wú)結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)。 （3）月末一次加權(quán)平均法：增加存貨既記數(shù)量又記金額；發(fā)出存貨只記數(shù)量；月末計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)=（期初金額+本期增加金額）/（期初數(shù)量+本期增加數(shù)量）
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