【正文】 折舊攤銷年限、本期折舊攤銷額是否符合稅收規(guī)定；資產(chǎn)項(xiàng)目折舊、攤銷、分配、扣除的納稅調(diào)整金額是否正確；企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者以其他方式處置資產(chǎn)的，其申報(bào)扣除的資產(chǎn)凈值是否準(zhǔn)確。（三）資產(chǎn)損失的復(fù)核，依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注：清單申報(bào)的資產(chǎn)損失范圍；專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失范圍、確認(rèn)程序和依據(jù)。（1） 企業(yè)重組包括：債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、企業(yè)合并、企業(yè)分立、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等重組。（二）政策性搬遷的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況以及以前年度搬遷損失當(dāng)期扣除金額、納稅調(diào)整金額。（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：銷售未完工產(chǎn)品的收入、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入；計(jì)算銷售以及轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額；實(shí)際發(fā)生以及轉(zhuǎn)回的實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅金額；第五節(jié) 特別納稅調(diào)整和其他納稅調(diào)整的復(fù)核第四十四條 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：（一）依據(jù)稅法確認(rèn)企業(yè)的特別納稅調(diào)整事項(xiàng)。第四十五條 其他納稅調(diào)整項(xiàng)目的復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注納稅人其他會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。（三）享受稅收優(yōu)惠的計(jì)算是否準(zhǔn)確；（四）納稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否作為加計(jì)扣除基數(shù)；（五）免稅收入，減計(jì)收入，減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅調(diào)整減少額，減免所得稅額和抵免所得稅額；（六）納稅人同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，是否分別備案并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。第七節(jié) 彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目和企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的復(fù)核第四十七條 彌補(bǔ)虧損類項(xiàng)目，包括：納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。 第四十八條 企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。第八節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算的復(fù)核第四十九條 本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額項(xiàng)目，包括實(shí)際應(yīng)納所得稅額、累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額。并區(qū)分預(yù)繳本年度稅額和補(bǔ)繳以前年度稅額；（二）以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；（三）以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫(kù)所得稅額；（四）確認(rèn)本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。第五十條 實(shí)行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，復(fù)核時(shí)依據(jù)稅法重點(diǎn)關(guān)注：（一）匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)匯總范圍；（二）分支機(jī)構(gòu)的收入總額、扣除項(xiàng)目金額、資產(chǎn)總額、工資總額等內(nèi)容，所得稅分配比例；（三）分支機(jī)構(gòu)所得稅預(yù)繳情況。合同未約定開展特定事項(xiàng)復(fù)核的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)向納稅人獲取管理當(dāng)局聲明書，經(jīng)納稅人書面簽署確認(rèn)后，有針對(duì)性地進(jìn)行填報(bào)。關(guān)注納稅人被納稅評(píng)估、稽查、審計(jì)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查而作出行政處理或者被其他部門行政處罰、刑事處罰，對(duì)本年度申報(bào)的影響。第五十四條 填報(bào)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)： （一）表內(nèi)邏輯關(guān)系、申報(bào)表及附表表間關(guān)系；（二）備案事項(xiàng)相關(guān)資料間關(guān)系等；第五十五條 填報(bào)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：（一）收入的范圍與劃分：：征稅收入與免稅收入；財(cái)務(wù)收入與視同銷售收入等。（二）收入的金額：公允價(jià)值與非公允價(jià)值；實(shí)際收入與同類產(chǎn)品收入。第五十六條 填報(bào)扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注： （一）扣除的范圍與劃分：允許扣除與不得扣除；與征稅收入相關(guān)的支出和與免稅收入相關(guān)的支出；財(cái)務(wù)成本與視同銷售成本。（三）扣除的時(shí)間：當(dāng)期扣除（如符合規(guī)定的期間費(fèi)用）與分期扣除（如符合規(guī)定的成本）、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。第五十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)判斷納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件,按照稅法的規(guī)定填制并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和相關(guān)資料。第五章 申報(bào)表和備案資料報(bào)送第五十九條 稅務(wù)師事務(wù)所開展企業(yè)所得稅年度申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理合同的約定出具納稅調(diào)整報(bào)告。第六十一條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同的約定，按照稅法的規(guī)定和納稅人主管稅務(wù)的要求向其申報(bào)納稅。第六章 附 則第六十二條 本規(guī)則由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。附件1：代理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)合同(參考文本)編號(hào):甲方(委托人)：甲方稅務(wù)登記號(hào)：乙方(代理人)：乙方稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證編號(hào)：甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法通則》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)稅收征管法》，簽訂稅務(wù)代理協(xié)議如下：第一條 委托事項(xiàng)：委托代理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。第二條 雙方的義務(wù)和責(zé)任（一）甲方責(zé)任及義務(wù)，并根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行會(huì)計(jì)、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，保證向乙方提供所需會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實(shí)、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任。，不得授意乙方人員實(shí)施違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為。，乙方為甲方提供的報(bào)告，除本合同約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。（二）乙方的責(zé)任及義務(wù)。,有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在業(yè)務(wù)報(bào)告中說明。，非法牟取本合同項(xiàng)下稅務(wù)代理事務(wù)所指向的甲方利益。，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。，乙方有權(quán)隨時(shí)中止或終止代理服務(wù)，由此所造成的一切后果均由甲方承擔(dān)。，因其故意導(dǎo)致甲方經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。由不可抗力不能履行約定書或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。第六條 費(fèi)用及支付（一）按照有關(guān)規(guī)定，完成本次委托業(yè)務(wù)費(fèi)用為人民幣（大寫）____元（￥ ）。（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本合同簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本合同第六條第1項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。（五）由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決。第七條 業(yè)務(wù)報(bào)告的出具和使用（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)報(bào)告。（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報(bào)告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。（一）本合同簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無故終止。（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本合同終止之日前對(duì)約定事項(xiàng)所做的工作收取合理的費(fèi)用。 第九條 資料保留及所有權(quán)乙方對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。第十條 適用法律和爭(zhēng)議解決本合同的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)的法律進(jìn)行解釋并受其約束。第十一條 本約定書的法律效力（一）本約定書經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止。第十二條 其他事項(xiàng)的約定本合同未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，本合同的附件及任何補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等法律效力。甲方（蓋章）：授權(quán)代表（簽名）： 開戶銀行：帳號(hào) 帳號(hào)_________年____月____日　　　　______年____月____日簽訂地點(diǎn)：_________　　　　　　　簽訂地點(diǎn)：_______附件2：納稅調(diào)整報(bào)告(參考文本） 報(bào)告文號(hào)： 備案號(hào)：XXXX ：我們接受委托[稅務(wù)代理合同書編號(hào)：XXXX]，對(duì)貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，并出具納稅調(diào)整報(bào)告。我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核、填報(bào)申報(bào)表并出具報(bào)告?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)貴單位 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行分析、復(fù)核，我們認(rèn)為本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填制,在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅調(diào)整情況。需要說明的是：XX事項(xiàng)因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認(rèn)其應(yīng)納所得稅的具體金額，需要稅務(wù)部門裁定。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理服務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師無關(guān)。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定，核實(shí)本納稅年度應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)本納稅年度境外所得為0元。具體詳見《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）。具體復(fù)核確認(rèn)詳見本報(bào)告附件一 (1)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)復(fù)核確認(rèn)表》，對(duì)有發(fā)生金額項(xiàng)目需要依據(jù)相關(guān)申報(bào)附表調(diào)整的，已按復(fù)核后確認(rèn)的申報(bào)附表為依據(jù)確定復(fù)核確認(rèn)數(shù)。（1）視同銷售收入的復(fù)核[提示：如本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生視同銷售收入納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整如下： [提示：要求分項(xiàng)披露調(diào)整所依據(jù)的文件及主要內(nèi)容，原因，視同銷售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及納稅調(diào)增金額，視同銷售采用的價(jià)值確認(rèn)方法如同類市場(chǎng)價(jià)格、同類交易價(jià)格、成本加成、同類對(duì)外銷售價(jià)格、購(gòu)入時(shí)的價(jià)格等。具體可參考以下方式披露]①視同銷售收入貴單位本納稅年度發(fā)生以非貨幣資產(chǎn)換入非貨幣資產(chǎn)業(yè)務(wù)／將貨物／財(cái)產(chǎn)／勞務(wù)用于事項(xiàng)／或?qū)①Y產(chǎn)移送他人／轉(zhuǎn)移至境外情形，會(huì)計(jì)上雖然不確認(rèn)收入，但根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)按價(jià)值確認(rèn)方法確認(rèn)視同銷售收入／視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)／視同提供勞務(wù)XXXXXX元的納稅調(diào)增。（2）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，稅收處理未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入需要納稅調(diào)整情況。具體納稅調(diào)整如下：[提示：要求分項(xiàng)披露每一具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、調(diào)整原因、涉及的具體會(huì)計(jì)科目及金額、相應(yīng)文件依據(jù)等。]①收入貴公司年度發(fā)生事項(xiàng)的交易金額XXXXXX元。未確認(rèn)收入部分在會(huì)計(jì)科目反映，確認(rèn)收入的部分計(jì)入會(huì)計(jì)科目。由于會(huì)計(jì)處理上年度累計(jì)確認(rèn)收入XXXXXX元、本年度確認(rèn)收入XXXXXX元、尚未確認(rèn)收入部分XXXXXX元。因此，本年度納稅調(diào)整增加／減少XXXXXX元。[提示：在期限內(nèi)的政策性搬遷收入已計(jì)入本年度損益的，需要納稅調(diào)減，其中政府補(bǔ)償收入部分，在A105020第10和第11行調(diào)減；資產(chǎn)處置收入部分在A105020第13行調(diào)減；通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”單獨(dú)核算搬遷收支的搬遷收入或本年取得政府補(bǔ)償收入已作遞延收入等處理未計(jì)入本年度損益的，不需納稅調(diào)減。[提示：如有發(fā)生投資收益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度復(fù)核后確認(rèn)的投資收益賬載金額XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的稅收金額XXXXXX元，納稅調(diào)整增加／減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：視同受控外國(guó)企業(yè)向貴單位分配股息的納稅調(diào)整情況在該附表第9行次“九、其他”反映]（4）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的復(fù)核[提示：如沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度沒有發(fā)生按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本納稅調(diào)整情況。根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按歷史成本確認(rèn)初始投資成本，對(duì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的兩者之間差額應(yīng)納稅調(diào)減，納稅調(diào)整減少經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXXX元。[提示：如有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)初始投資納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度購(gòu)置交易性金融資產(chǎn)XXXXXX元，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益XXXXXX元。 [提示：以后年度處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按相應(yīng)增加其計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)金額的方式進(jìn)行納稅調(diào)減，并在該年度的A105030表反映調(diào)整情況。[提示：如有發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)凈損益納稅調(diào)整情形的，作如下披露：]貴單位本納稅年度以公允價(jià)值計(jì)量的XXXX項(xiàng)目[提示：要求說明公允價(jià)值變動(dòng)凈損益項(xiàng)目類別，如：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等，]計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值凈損益金額XXXXXX元，以公允價(jià)值計(jì)量的XXXX項(xiàng)目……，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定不調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。（7）不征稅收入的復(fù)核[提示：如本年及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情形的，作如下披露：] 經(jīng)復(fù)核，貴單位在本納稅年度及以前沒有發(fā)生不征稅收入納稅調(diào)整情況。其中：本納稅年度取得部分XXXXXX元、以前年度取得結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度損益部分XXXXXX元。其中：XXXX年XX月取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金已作為不征稅收入處理但在5年（60個(gè)月）內(nèi)未支出或繳回部分XXXXXX元、XXXX年XX月取得……[提示：同一年度如有多次取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的，需分別披露取得時(shí)間、需調(diào)增金額等]其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整情況具體詳見《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）。其中：與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償本年度及以前已發(fā)生費(fèi)用或損失部分XXXXXX元、與取得資產(chǎn)相關(guān)部分XXXXXX元、與取得收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后年度費(fèi)用或損失部分XXXXXX元。貴單位本納稅年度取得不符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助經(jīng)復(fù)核確認(rèn)為XXXXX