【正文】 ）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。（一）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。工會發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年；對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。（三）應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。應收款項應當按照實際發(fā)生額入賬。（四）庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。庫存物品在發(fā)出（領用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)?，將凈損失計入當期支出。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質分為股權投資、債權投資等。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。（二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行處理。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。第二十八條 應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。（二）應付地方（部門）津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方（部門）津貼補貼。（三）應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。第二十九條 應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。（二）應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。第三十條 各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉入固定基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。第三十五條 后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。第三十六條 結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。（二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（五）行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。（七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。第三十八條 各項收入應當按照實際發(fā)生額入賬。支出按照功能分為職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。（二）維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。（四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。（六）補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。（八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。第八章　會計報表第四十一條　工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結果的書面文件。第四十二條　工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。（二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。第四十四條　工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執(zhí)行情況。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。第四十七條 本制度從2010年1月1日起實施。本制度已規(guī)定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。二、各級工會應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“行政支出”等有關科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。四、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。六、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。包括活期存款、定期存款等。設置經(jīng)費集中戶的工會，應當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉撥下級工會。四、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。（二）通過銀行轉賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應付上級經(jīng)費”、“應付下級經(jīng)費”科目。（三）通過銀行轉賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權支出”、“業(yè)務支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。五、各級工會應按開戶銀行、存款種類分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構的款項。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：（一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。本科目年末應無余額。二、本科目應設置兩個明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。第121號科目 借出款一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。三、借出款的主要賬務處理如下：（一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置以下明細科目：13101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入。13103 應收建會籌備金：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應劃轉給本級工會的部分。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。收到上級工會轉撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收上級轉撥經(jīng)費）。收到上級工會轉撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應收建會籌備金）。第132號科目　應收下級經(jīng)費一、本科目核算工會按規(guī)定應收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。三、應收下級經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。四、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。二、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。結算收回或核銷轉列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記。四、各級工會應對其他應收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。第141號科目 庫存物品一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。三、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。二、本科目可按投資類別、投資單位等設置明細賬，進行明細核算。2．以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。（三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。二、本科目可按具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。（二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。第162號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。（四）以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。四、本科目期末貸方一般無余額。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。四、本科目期末貸方一般無余額。二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置在職人員、離休人員、退休人員等明細科目。四、本科目期末貸方一般無余額。二、借入款的