現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度探討-在線瀏覽
2025-06-04 23:53本頁面
【正文】 相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1958年10月該委員會發(fā)布的《審計程序公告第29號》對內(nèi)部控制定義重新進行表述，并將內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制。《審計準則公告第55號》從1990年1月起實行，自此，《審計程序公告第29號》中將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制的提法也被“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”所取代。為此，美國成立了“反虛假財務報告委員會”，下設(shè)專門致力于內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會”，簡稱COSO。審計準則委員會于1995年發(fā)布了《審計準則公告第78號》，全面接受了COSO報告的觀點，并自1997年1月起生效。這三大目標既能滿足不同的需要，又相互交叉。在COSO報告中，認為內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。COS0報告旨在為各行各業(yè)提出這一思路的。二、現(xiàn)行企業(yè)．內(nèi)部控制中存在的主要問題(一)對內(nèi)控認識不足改革開放二十多年來，對于國有企業(yè)，只是一味地批評計劃經(jīng)濟制度管理得太嚴太死，因此在改革中十分重視經(jīng)濟權(quán)利的下放，然而，卻淡漠了經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機構(gòu)，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗也都給放掉了。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明 產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重迭，致使國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。而應該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。 (三)人員素質(zhì)不齊“水至清則無魚”，內(nèi)控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假容易了，那些私心重、想“撈一把”的法人代表以及某些員工就不那幺愿意了。也有一些國企或私企法人代表的業(yè)務素質(zhì)較低，根本不懂內(nèi)控制度為何物，當然也就談不上加強內(nèi)控制度建設(shè)了。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構(gòu)、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。控制環(huán)境中的要素很多，對對于企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變的。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標則解決了為什幺要進行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標明確情況下，才能實施有效控制。管理控制方法作為管理當局對其它人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容：如，制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復雜程度的企業(yè)均十分重要。(二)進行全面的風險評估控制環(huán)境中包括的要素很多，
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