【正文】 外幣。適用范圍：英美國家，但是美國對英國采用直接標(biāo)價(jià)法。（簡答題）（二）匯兌損益（重點(diǎn)）定義（）是指企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損失。交易匯兌損益；兌換匯兌損益；調(diào)整外幣匯兌損益外幣折算匯兌損益第二節(jié) 一、外幣交易外幣交易是指用外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易，常見類型（多選題）有：外幣計(jì)價(jià)的商品購銷交易和勞務(wù)供應(yīng)；外幣進(jìn)行結(jié)算的借入和出借款項(xiàng)；以外幣進(jìn)行的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、管理咨詢業(yè)務(wù)二、外幣交易會計(jì)的基本方法：關(guān)鍵在于：選擇什么時(shí)間的，什么類型的匯率（一）單一交易觀點(diǎn)：企業(yè)將發(fā)生的外幣購貨或銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款結(jié)算均分別視為一筆交易的兩個(gè)階段，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們結(jié)算日（、）的匯率。（二）兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)：企業(yè)將發(fā)生的外幣購貨或銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款結(jié)算視為兩筆交易，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們交易日（）的匯率，確認(rèn)匯兌損益。總結(jié)：現(xiàn)行的大多數(shù)國家對于外幣交易處理采用的是兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的第一種方法。（二）賬戶設(shè)置（單選、多選題）需要設(shè)置的常見的外幣賬戶有：庫存現(xiàn)金（外幣）：庫存現(xiàn)金美元戶等銀行存款（外幣）：銀行存款美元戶等應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款、長期（短期）借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益第三節(jié) 外幣報(bào)表折算一、折算方法資產(chǎn)負(fù)債表的折算利潤表的折算現(xiàn)行匯率歷史匯率歷史匯率平均匯率流動與非流動法流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債權(quán)益項(xiàng)目折舊費(fèi)用攤銷費(fèi)用（相關(guān)資產(chǎn)）其他收入和費(fèi)用項(xiàng)目貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法貨幣性項(xiàng)目非貨幣性項(xiàng)目權(quán)益項(xiàng)目折舊費(fèi)用攤銷費(fèi)用銷貨成本其他收入和費(fèi)用項(xiàng)目現(xiàn)行匯率法所有外幣資產(chǎn)和外幣負(fù)債業(yè)主權(quán)益項(xiàng)目 均可時(shí)態(tài)法現(xiàn)金應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目以及其他按現(xiàn)行成本表述的資產(chǎn)其他項(xiàng)目收入和費(fèi)用一般情況下收入和費(fèi)用大量的情況下二、外幣報(bào)表折算差額的會計(jì)處理（掌握例題113）外幣報(bào)表折算差額是指在報(bào)表折算過程中，對表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生的差額。此損益是未實(shí)現(xiàn)損益，一般不在賬簿中反映，只反映在報(bào)表中。我國外幣報(bào)表折算的處理一般原則（、）（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表的即期匯率（現(xiàn)行匯率）折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用歷史匯率折算，未分配利潤以折算后的利潤分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額填列；（2）利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用歷史匯率或者歷史近似匯率折算；（3）外幣報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（一）業(yè)務(wù)發(fā)生日賬務(wù)處理：在核算題外幣業(yè)務(wù)描述中，出現(xiàn)以外幣表述的貨幣金額，進(jìn)行賬務(wù)處理關(guān)鍵在于采取哪一個(gè)匯率將外幣折算為記賬本位幣（人民幣）。一般采用即期匯率（發(fā)生日匯率）銀行匯率：銀行掛牌公布的匯率：買入價(jià)或賣出價(jià)在折算時(shí)可以采用的匯率主要有：具體的會計(jì)處理：收到外幣投資時(shí)：“銀行存款”、“實(shí)收資本”只能以當(dāng)日的即期匯率核算（P35），不會出現(xiàn)匯兌損益。期末對外幣賬戶期末余額的調(diào)整：外幣賬戶調(diào)整損益=以外幣表示的期末余額*期末即期匯率—以本位幣表示的期末余額外幣表示的期末余額=外幣表示的期初余額+外幣表示的本期增加額—外幣表示的本期減少額本位幣表示的期末余額=本位幣表示的期初余額+本位幣表示的本期增加額—本位幣表示的本期減少額設(shè)上述差額為A則：A0時(shí)，調(diào)增相應(yīng)賬戶金額，同時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”A0時(shí)，調(diào)減相應(yīng)賬戶金額，同時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”注意課本例題：P40例題112，一定要看明白了，看仔細(xì)了。第二章復(fù)習(xí)大綱客觀題部分：第一節(jié)：一、所得稅性質(zhì)兩種觀點(diǎn)：收益分配觀：依據(jù)于企業(yè)理論，站在整個(gè)社會角度，認(rèn)為所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)利潤分配；費(fèi)用觀：依據(jù)于業(yè)主權(quán)益理論，站在企業(yè)所有者的角度，認(rèn)為企業(yè)的所得稅與企業(yè)的利息、薪酬費(fèi)用等都是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。以利潤表為基礎(chǔ)的納稅影響會計(jì)法：將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的對所得稅的影響遞延和分配到以后各期。（選擇題）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：理論依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀，能較為完整的體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債觀（選擇題）四、所得稅會計(jì)的核算程序（簡答題、選擇題）核算的時(shí)間：資產(chǎn)負(fù)債表日（）核算程序（簡答題）：確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值；確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；確定暫時(shí)性差異；計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額；計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅；確定利潤表中的所得稅費(fèi)用?；蛘撸褐钙髽I(yè)在未來資產(chǎn)存續(xù)期間計(jì)算利潤時(shí)從收入中扣除的費(fèi)用或成本。公式表示如下：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值未來可稅前扣除的金額二、暫時(shí)性差異（一）概念是指資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。按照對未來期間繳納所得稅的影響分為可抵扣暫時(shí)性差異與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會減少未來期間的應(yīng)納稅所得額。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會增加未來期間的應(yīng)納稅所得額。未彌補(bǔ)虧損視同可抵扣暫時(shí)性差異與投資相關(guān)的可抵扣差異同時(shí)滿足下列條件的，可以確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：（1）暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能（50%以上）轉(zhuǎn)回。企業(yè)合并中的可抵扣差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益。（三）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況不屬于企業(yè)合并的交易，且發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的可抵扣差異不符合前述兩個(gè)條件的；資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來利用可抵扣虧損和稅款抵減時(shí)，不確認(rèn)或全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)時(shí)，要估計(jì)該可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間。遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值在每一資產(chǎn)負(fù)債表日要進(jìn)行復(fù)核。與直接計(jì)入所有者權(quán)益相關(guān)的應(yīng)納稅差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債計(jì)入所有者權(quán)益。（七）遞延所得稅負(fù)債計(jì)量的問題稅率的使用：應(yīng)按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債不予折現(xiàn)。暫時(shí)性差異177。主觀題部分：根據(jù)歷年考題將本章核算題內(nèi)容總結(jié)如下：一、遞延所得稅的核算216。（一）資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值：投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)：計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本； 賬面價(jià)值=公允價(jià)值長期股權(quán)投資：（權(quán)益法下）計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本； 賬面價(jià)值=取得成本 177。（課本P112116）當(dāng)期應(yīng)交所得稅會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅注意：歷年考試時(shí)關(guān)于本章容易出綜合題，既讓你核算遞延所得稅，也讓核算當(dāng)期應(yīng)交的稅費(fèi)，最后讓計(jì)算本期的所得稅費(fèi)用。課本例題P118，例題228第三章 復(fù)習(xí)大綱（全是客觀題）第一節(jié)一、基本概念股份公司是指以股份制形式集資組成依法設(shè)立的企業(yè)法人組織；分為股份有限公司和有限責(zé)任公司。有限責(zé)任公司是指由兩個(gè)以上股東共同出資，股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法人組織；注冊資本最低限額為3萬元。上市公司一定是股份有限公司，但股份有限公司不一定是上市公司。二、上市公司信息披露的基本框架披露的信息有（多選題）：招股說明書、上市公告書、定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告，其中披露的內(nèi)容均含有大量的會計(jì)信息。 定期報(bào)告：包括年度報(bào)告、中期報(bào)告、季度報(bào)告。（單選題）臨時(shí)報(bào)告：包括重大事件報(bào)告和公司收購報(bào)告。分部報(bào)告分為業(yè)務(wù)分部報(bào)告和地區(qū)分部報(bào)告。二、分部的確定業(yè)務(wù)分部：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的，能夠提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。地區(qū)分部：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的，能夠在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。三、報(bào)告分部確定原則考慮重要性原則 10%重要性標(biāo)準(zhǔn)：（1）一個(gè)分部的收入占企業(yè)所有分部收入總額的10%或以上；（2）一個(gè)分部的營業(yè)利潤（或虧損）的絕對額，占下列兩項(xiàng)中絕對值較大者的10%或以上，一是所有盈利分部的分部營業(yè)利潤合計(jì)，一是所有虧損分部的分部營業(yè)虧損合計(jì)額；（3）一個(gè)分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)總額的10%或以上。四、分部報(bào)告的種類分為主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式。具體的：當(dāng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受其產(chǎn)品或勞務(wù)差異影響時(shí)，應(yīng)以業(yè)務(wù)分部作為披露分布信息的主要報(bào)告形式，以地區(qū)分部作為披露分布信息的次要報(bào)告形式。當(dāng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在國家或地區(qū)差異的影響時(shí)，應(yīng)以業(yè)務(wù)分部作為披露分布信息的主要報(bào)告形式，以地區(qū)分部作為披露分布信息的次要報(bào)告形式。第三節(jié) 中期財(cái)務(wù)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。編制內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。編制的理論基礎(chǔ)：一體觀和獨(dú)立觀。編制原則及信息質(zhì)量要求：重要性和及時(shí)性中期報(bào)告的確認(rèn)與計(jì)量：中期報(bào)告確認(rèn)與計(jì)量的基本原則（簡答題）：（1）中期會計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致；（2）中期會計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)；（3）中期采用的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致，會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的披露第四節(jié) 關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方是指有關(guān)聯(lián)的各方。關(guān)聯(lián)方的特征：關(guān)聯(lián)方涉及兩方或多方；關(guān)聯(lián)方以各方之間的影響（控制、共同控制、重大影響）為前提。不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的情況：（多選題）與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商；與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者；僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)。（2）發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的信息披露:要求：重要性應(yīng)當(dāng)在附注中披露的信息有：關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)；交易類型；交易要素：包括交易的金額，未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額，定價(jià)政策?，F(xiàn)代租賃產(chǎn)生于20世紀(jì)50年代；現(xiàn)代租賃以融通資金為特點(diǎn)。按租賃資產(chǎn)投資來源分類（，）（1）直接租賃：自籌資金；（2）杠桿租賃：注意（只負(fù)責(zé)資金的20%40%）（3）售后租回；（4）轉(zhuǎn)租賃：雙重身份（三）租賃業(yè)務(wù)的一般程序（）租賃資產(chǎn)的購入；租賃合同的履行；租期屆滿租賃資產(chǎn)的處置（）租期屆滿，融資租賃資產(chǎn)的處置方法有退租、續(xù)租和留購。四、租賃會計(jì)核算的基本內(nèi)容（一）相關(guān)術(shù)語租賃；租賃開始日；租賃期；租賃期開始日；或有租金履約成本：技術(shù)咨詢、服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)擔(dān)保余值；未擔(dān)保余值第二節(jié)：一、承租人的會計(jì)處理（一）具體規(guī)定：不確認(rèn)資產(chǎn)的增加押金的處理：“其他應(yīng)收款”租金的處理：在租賃期內(nèi)按直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益：（1）如果租賃是為生產(chǎn)產(chǎn)品用計(jì)入“制造費(fèi)用”（2）如果租賃是為日常管理用計(jì)入“管理費(fèi)用”注意：（P197）當(dāng)出租人實(shí)施免租期時(shí)，承租人仍須將租金在整個(gè)租期內(nèi)分?jǐn)?，不得扣除免租期。租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%以上），同時(shí)租賃資產(chǎn)的已使用年限不能超過資產(chǎn)可使用壽命的75%。最低租賃付款額=租金總額+期滿行駛購買權(quán)的認(rèn)購價(jià)+相對于承租人的擔(dān)保余值注意：不包括或有租金和履約成本最低租賃收款額=最低租賃付款額+第三方對出租人的擔(dān)保余值資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用。初始直接費(fèi)用計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值（不計(jì)提折舊）。（3）未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照實(shí)際利率法分?jǐn)偂Ｕ叟f計(jì)提時(shí)間的確定：能夠合理確定租賃期滿取得資產(chǎn)所有權(quán)的按照資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊；不能確定的，取租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命兩者較短者計(jì)提折舊。（6）履約成本的處理：計(jì)入成本或當(dāng)期損益。（2）未實(shí)現(xiàn)融資收益按照實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)分配確認(rèn)融資收入。（4）年末對未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核，如有損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。長期應(yīng)收款；未擔(dān)保余值：P214；未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備融資租賃資產(chǎn)，核算企業(yè)為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的實(shí)際成本?？偨Y(jié)：經(jīng)營租賃比較承租人出租人押金其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款初始直接費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用租金分期計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用分期確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”或有租金發(fā)生時(shí)計(jì)入損益發(fā)生時(shí)計(jì)入收益資產(chǎn)的處理不確認(rèn)資產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬處理折舊的處理不提折舊折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本融資租賃比較：承租人出租人初始直接費(fèi)用的處理計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值，不提折舊計(jì)入長期應(yīng)收款，租賃期內(nèi)分?jǐn)傋赓U開始日的處理比較確認(rèn)資產(chǎn)增加：注意入賬價(jià)值