【正文】 定期結(jié)算支付的業(yè)務(wù)交易費用，在實際支付時直接計入當(dāng)期損益。持有至到期債券投資采用攤余成本計量，持有期間應(yīng)按照實際利率和攤余成本計算確認利息收入，計入投資收益?？晒┏鍪蹅顿Y按照公允價值進行后續(xù)計量，其持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。農(nóng)信社出售債券實際收到的價款與賬面成本價值的差額，計入當(dāng)期損益，可供出售債券原計入資本公積的公允價值變動也計入投資收益。第四十三條 農(nóng)信社原則上不得進行除入股上級聯(lián)社以外的股權(quán)投資，特殊情況必須經(jīng)省聯(lián)社批準，未經(jīng)批準不得進行任何長期投資的決定。第四十五條 對外投資時，應(yīng)與被投資方或合作方簽訂投資合同或協(xié)議，明確投資權(quán)益，并按照財務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，將所需資金納入財務(wù)預(yù)算管理。第五章 資本性支出管理第四十六條 資本性支出是指當(dāng)期耗用的財產(chǎn)或勞務(wù)帶來的效益及于多個會計期間所發(fā)生的支出，該支出不能直接計入當(dāng)期損益，而是從未來多個會計期間所實現(xiàn)的收益中逐步得到補償。第四十七條 農(nóng)信社資本性支出管理的基本要求：（一） 授權(quán)管理，明確責(zé)任。（二）嚴格程序，規(guī)范操作。（三）集中采購，注重效益。第四十八條 農(nóng)信社固定資產(chǎn)是指，使用期限在一年以上（不含）、單位價值在2000元以上（不含）、并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。第五十條 農(nóng)信社固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過40%，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。省聯(lián)社授權(quán)各法人機構(gòu)在一定權(quán)限內(nèi)進行固定資產(chǎn)管理，地市聯(lián)社可對縣級行社進行轉(zhuǎn)授權(quán)。第五十三條 各級行社必須指定專門部門或配備相應(yīng)人員負責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，建立部門和人員責(zé)任制度，各司其職，各負其責(zé)；建立健全固定資產(chǎn)的入庫、領(lǐng)用及維護制度，保證固定資產(chǎn)的安全、完整。第五十五條 固定資產(chǎn)折舊的管理農(nóng)信社固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用年限平均法，分單項固定資產(chǎn)按月對應(yīng)計折舊額計提折舊，提取的折舊計入當(dāng)期損益。（1）各類固定資產(chǎn)的折舊年限及預(yù)計凈殘值率見《湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)固定資產(chǎn)分類目錄》（附表1）。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。（4）已提足折舊繼續(xù)使用的、處于修理更新改造過程而停止使用并轉(zhuǎn)入在建工程的、劃歸為持有待售、提前報廢的固定資產(chǎn)不計提折舊。（6）固定資產(chǎn)發(fā)生需要增加原值的后續(xù)支出的，應(yīng)當(dāng)在后續(xù)支出資本化后，視同新固定資產(chǎn)，按照對應(yīng)的折舊年限計提折舊。（8）融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用與自有應(yīng)計折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。第五十六條　與固定資產(chǎn)有關(guān)的裝修改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的維修費用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)裝修改造是指改變固定資產(chǎn)原有狀態(tài)、功能、結(jié)構(gòu)，增加補充設(shè)備和改良裝置或在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建等，由此產(chǎn)生的后續(xù)支出即為裝修改造支出。固定資產(chǎn)維修費用一般直接計入當(dāng)期損益，但當(dāng)維修費超過10萬元，原則上應(yīng)比照固定資產(chǎn)裝修進行資本化處理，在固定資產(chǎn)科目進行核算。第五十八條 固定資產(chǎn)經(jīng)營性租出取得的租金應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認為收入，或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認為當(dāng)期收入，經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)所發(fā)生的初始直接費用確認為當(dāng)期費用。第五十九條 各級行社要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行全面的盤點、清查，每年不得少于一次，確保固定資產(chǎn)賬實、賬卡、賬賬相符。對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時處理。第六十條 各級財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相應(yīng)規(guī)章制度對于投資性房地產(chǎn)進行初始計量，對已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)價值不得隨意變動。第六十二條 采用成本模式計價的投資性房地產(chǎn)要按投資性房地產(chǎn)的使用壽命、折舊年限、預(yù)計凈殘值率，采取年限平均法計提折舊；按照相應(yīng)減值測試要求計提減值。取得時的實際成本應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)形成和來源不同，按照《湖北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計基本政策》規(guī)定的方法進行確定。對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再作開發(fā)費用調(diào)整。第六十四條 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按月采用直線法攤銷，攤銷金額計入當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。第六十五條 無形資產(chǎn)的處置包括轉(zhuǎn)讓、出售、捐贈、對外投資、報廢等行為。農(nóng)信社轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得凈收入（損失），除國家另有規(guī)定外，計入營業(yè)外收入（支出）。對盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，由財務(wù)部門按規(guī)定權(quán)限和程序報批處理。主要包括：經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出；經(jīng)營性租入房屋按照合同約定，一次性支付的攤銷期限在1年以上的長期租賃費；經(jīng)營性租入電子設(shè)備，一次性支付的需在1年以上分期攤銷的電子設(shè)備租賃費；符合國家和省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定，受益期限在1年以上的其他長期待攤費用。待攤費用攤銷時，應(yīng)根據(jù)具體內(nèi)容，分別計入具體的費用項目。第六十九條 農(nóng)信社發(fā)生長期待攤費用按照如下要求分期攤銷：（一）已全額提取折舊的固定資產(chǎn)的裝修支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。（三）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷期限不得長于5年。核心資本由實收資本（股本金）、資本公積、盈余公積、計入核心資本部分的一般（風(fēng)險）準備、未分配利潤組成。第七十一條 農(nóng)信社的實收資本（股本）是指投資者按照農(nóng)信社章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入農(nóng)信社的資本。農(nóng)信社股權(quán)設(shè)置必須符合銀行業(yè)監(jiān)督管理部門的規(guī)定。 （二）根據(jù)經(jīng)營和發(fā)展的需要，在經(jīng)有權(quán)部門批準后，可以按照公司章程規(guī)定的程序增加或減少股本。股本增加的主要方式包括增發(fā)新股、向現(xiàn)有股東配售新股、向現(xiàn)有股東派送新股等、資本公積轉(zhuǎn)增，盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤轉(zhuǎn)增等。第七十二條 資本公積指農(nóng)信社收到投資者出資額超出其注冊資本或股本中所占份額的部分。投資者投入的資本超過股票面值的部分，經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議用資本公積轉(zhuǎn)增資本的，計入資本公積股本溢價。第七十三條 盈余公積是指農(nóng)信社按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積可以用于彌補虧損，也可轉(zhuǎn)增資本，但法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本后的余額不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%。一般風(fēng)險準備余額不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1%。計提一般風(fēng)險準備的資產(chǎn)均指未扣除減值準備的資產(chǎn)原值。第七十六條 當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損) 和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。提取一般準備，原則上一般準備不應(yīng)少于資產(chǎn)負債表日承擔(dān)風(fēng)險和損失資產(chǎn)的余額（未扣除減值或壞賬準備前）的1%。任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會決議提取和使用。利潤分配的流程及利潤分配方案應(yīng)符合公司章程、省聯(lián)社的有關(guān)規(guī)定。農(nóng)信社發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度稅前利潤彌補不足的，可以在五年內(nèi)逐年延續(xù)彌補。第六章 收入和成本管理第七十八條 收入和成本管理的目標(biāo)是要堅持股東或企業(yè)價值最大化原則，科學(xué)合理配置財務(wù)資源，積極創(chuàng)造財務(wù)收入，均衡控制成本支出，在依法合規(guī)和控制財務(wù)風(fēng)險的前提下，保證各級行社財務(wù)損益的真實性、準確性和完整性。第八十條 在利潤表歸并口徑上，利息收入與利息支出進行軋抵后反映利息凈收入；手續(xù)費及傭金收入與手續(xù)費及傭金支出進行軋抵后反映手續(xù)費及傭金凈收入；投資損失、公允價值變動損失和匯兌損失分別作為投資收益、公允價值變動收益和匯兌收益的抵減項一并反映在營業(yè)收入項下。營業(yè)收入包括利息收入、手續(xù)費及傭金收入、投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。嚴禁通過截留收入、轉(zhuǎn)移收入等手段設(shè)立小金庫，用于私分、濫發(fā)獎金、支付各項費用和進行賬外經(jīng)營等活動。各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)，按應(yīng)計收入的數(shù)額確認營業(yè)收入；或在相關(guān)勞務(wù)已經(jīng)實際提供時確認營業(yè)收入。第八十五條 利息收入包括貸款類利息收入和金融機構(gòu)往來收入。（二）金融機構(gòu)往來收入按存放中央銀行款項利息收入、存放同業(yè)款項利息收入、存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入、拆放同業(yè)款項利息收入、拆放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入、存出保證金利息收入、買入返售金融資產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)利息收入、其他金融機構(gòu)往來利息收入等設(shè)置明細賬戶進行核算管理。對已經(jīng)發(fā)放的貸款，月末各級機構(gòu)應(yīng)通過統(tǒng)一的核算系統(tǒng)按照貸款賬面余額、合同利率及相關(guān)計息規(guī)則自動計提應(yīng)計收利息，并在規(guī)定的結(jié)息日，結(jié)計貸款利息。貸款利息收入在資產(chǎn)負債表日及合同約定還款日根據(jù)貸款的實際利率和攤余成本進行確認與計量。（三）對已發(fā)放貸款的后續(xù)計量。在現(xiàn)行貸款管理模式下，農(nóng)信社貸款無溢、折價，無直接交易費用，貸款實際利率直接采用合同利率，貸款攤余成本＝貸款實際發(fā)放金額－已歸還本金－減值準備余額。對已確認為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（五）貸款的減值。（六）各級行社及營業(yè)網(wǎng)點應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定或上級行社批復(fù)具體辦理停息、減息、緩息和免息，不得擅自停息、減息、緩息或免息。（八）貸款本息回收原則上堅持“先還息，后還本，先表內(nèi)，后表外，最后一筆貸款清償時，利隨本清”的原則。第八十八條 金融機構(gòu)往來收入的管理（一）農(nóng)信社應(yīng)按照人民銀行規(guī)定的比例、幣種，及時、足額上繳法定存款準備金，并在約定結(jié)息日按人民銀行實際支付的利息確認利息收入，各級行社應(yīng)加強存放央行款項利息收入的復(fù)核，確保其準確性。（三）買入返售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日和該返售金融資產(chǎn)約定付息日，按照合同利率計算買入返售金融資產(chǎn)的利息收入。第八十九條 手續(xù)費及傭金收入的管理（一）農(nóng)信社手續(xù)費及傭金收入包括：銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、外匯業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、擔(dān)保手續(xù)費收入、賬戶管理手續(xù)費收入和其他手續(xù)費及傭金收入。（三）手續(xù)費及傭金收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行賬務(wù)核算，在簽訂合同、協(xié)議后或相關(guān)服務(wù)實際提供后，即使尚未收到款項，也要按期確認收益。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認。租賃收入包括收取系統(tǒng)外部單位和個人的租賃收入、收取行社內(nèi)員工的租賃收入、抵債資產(chǎn)保管期間的租賃收入。第九十一條 匯兌損益農(nóng)信社外匯買賣交易業(yè)務(wù)以及不同幣種之間折算因匯率變動而產(chǎn)生的收益即為匯兌收益。第九十二條 公允價值變動損益對于交易性的金融資產(chǎn)或金融負債，在進行后續(xù)計量時，因公允價值變動計入當(dāng)期的未實現(xiàn)收益即為公允價值變動損益，如為公允價值變動損失則體現(xiàn)為負數(shù)。第九十三條 投資收益是指持有到期類債券資產(chǎn)等取得的收益或損失。投資收益包括債券利息收入、債券投資買賣差價、股利收入、和其他投資收益。農(nóng)信社持有債券投資劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)于每期末按票面利率計提債券利息收入。對發(fā)生減值的應(yīng)收款項投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資，期末應(yīng)按已減值債券的攤余成本和實際利率確認利息收入，同時計提相關(guān)資產(chǎn)的減值準備。取得交易性債券及股權(quán)投資時，其發(fā)生的交易費用應(yīng)確認為投資買賣價差。同時，將已確認的該金融資產(chǎn)公允價值變動損益的余額確認為投資買賣價差。對于已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。同時，將已列入資本公積中的公允價值累計變動額轉(zhuǎn)出，確認為投資買賣價差。出售交易性股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額和尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利之間的差額確認為股權(quán)投資買賣損益。出售可供出售股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額與該金融資產(chǎn)賬面余額和尚未領(lǐng)取的應(yīng)收股利之間的差額確認為股權(quán)投資買賣損益。在資本公積中計提的相應(yīng)遞延稅項也應(yīng)轉(zhuǎn)銷，對于已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。對于已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。（三）股利收入是指農(nóng)信社持有權(quán)益性投資期間被投資單位分配利潤或發(fā)放現(xiàn)金股利所獲得的收入。營業(yè)外收入包括資產(chǎn)清理收益、抵債資產(chǎn)處置收入、長款收入、罰沒款收入、政府補貼、債務(wù)重組收益、損贈利得、久懸未取款項收入和其他營業(yè)外收入。營業(yè)支出包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、投資損失、公允價值變動損失、匯兌損失、業(yè)務(wù)及管理費、資產(chǎn)減值損失和其他業(yè)務(wù)成本。收益性支出是指需要列入當(dāng)期損益的各項成本支出，包括營業(yè)支出和營業(yè)外支出。第九十七條 在進行成本核算時，各類成本費用項目均須根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月或按季確認成本支出。（一）對需要按省聯(lián)社規(guī)定比例控制的支出必須按規(guī)定比例和批準的預(yù)算嚴格控制。（二）對需要計提的支出必須按規(guī)定比例和期限及時足額提取。（四）對稅法規(guī)定控制比例的支出項目，如宣傳費、廣告費和招待費等，必須嚴加管理和控制，確因業(yè)務(wù)發(fā)展需要突破控制比例的，應(yīng)報經(jīng)上級行社審議通過，并在所得稅納稅申報時主動進行納稅調(diào)整。（一）利息支出按單位活期存款利息支出、單位定期存款利息支出、個人活期存款利息支出、個人定期存款利息支出、財政性存款利息支出、保證金存款利息支出、其他利息支出設(shè)置明細賬戶進行核算管理。第一百條 存款利息支出指農(nóng)信社以負債形式籌集的資金（不包括金融機構(gòu)往來資金）按規(guī)定利率及方法確認的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息成本，以及應(yīng)付利息不足支付時應(yīng)計入當(dāng)期損益的利息成本。（二）存款利息支出應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，根據(jù)存款品種分別按實際利率、合同利率或掛牌利率確認并計入當(dāng)期損益，同時應(yīng)采取預(yù)計方式，在利息計提日按月通過全省統(tǒng)一的核算系統(tǒng)提取應(yīng)付利息。定期類存款應(yīng)按合同利率及合同金額計提應(yīng)付利息，一年期（不含）以上的定期類存款，按照實際利率及攤余成本確認當(dāng)期利息支出，其他定期類存款按照合同利率及合同金額確認當(dāng)期利息支出。央行往來利息按實際發(fā)生額在成本中列支；同業(yè)存放（拆入）款項利息支出按季（月）依合同利率或協(xié)議利率計提應(yīng)付利息計入成本，實際支付利息時從計提的應(yīng)付利息中列支，但期限在一個月以內(nèi)的金融企業(yè)往來資金于到期日、再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金于再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)日計付利息確認支出；系統(tǒng)內(nèi)存放款項、聯(lián)行往來款項利息，由上級行社主動劃收，不進行預(yù)提，下級行社按上級行社劃收的