【正文】 制當期資金收支情況月報表，以便資金合理、準確、及時地調(diào)度。庫存現(xiàn)金嚴格遵守《現(xiàn)金管理辦法》現(xiàn)金保管：現(xiàn)金支票由出納員保管，支票印章由會財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負責(zé)人分別保管。現(xiàn)金支出范圍：銀行存款的日常管理：出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金，凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金，責(zé)令出納員限期補辦有關(guān)手續(xù)或收回現(xiàn)金，否則由出納員全額賠償。公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運資金或其他專項資金，形成公司負債，公司財務(wù)處設(shè)立專人負責(zé)借款和債券管理，設(shè)立“長期借款、短期借款、應(yīng)付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負債準確無誤。第二十條：公司財務(wù)處每月應(yīng)對往來帳進行分析，屬發(fā)出的商品按購銷合同由當事人負責(zé)收回，按合同期限收不回的，按公司的有關(guān)文件精神，計算資金占用費記入當事人個人往來；屬個人借支，無正當理由超過一個月未歸還的，扣抵借款人工資直至歸還借款；屬應(yīng)付款及應(yīng)付帳款的要加強往來賬款的管理，至少每個月或每季度對應(yīng)付款項進行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，定期編制應(yīng)付款項明細表，向公司領(lǐng)導(dǎo)反映應(yīng)付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)付款項管理情況。 第二十一條：公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)種類設(shè)立明細科目，公司只收取銀行承兌匯票，收到票據(jù)后及時入帳，或背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。同時應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料，直到結(jié)清票據(jù)款后，在備查簿上逐筆注銷。壞帳準備核算采用備抵法，按帳齡分析法計提，計提比例為：1年以內(nèi)5%，12年10%，23年20%，34年40%，4年以上100%。第二十四條：壞帳損失的審批程序 （一）逾期三年不能收回的應(yīng)收款項，由公司首先扣除責(zé)任人應(yīng)承擔壞帳的損失，再按規(guī)定程序和審批進行帳務(wù)處理。公司壞帳損失申報程序和審批范圍如下：申報單位 金額范圍 審定部門 審批人公司財務(wù)處 1000元以下 財務(wù)處及相關(guān)部門 副總經(jīng)理 公司財務(wù)處 1000元10000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 總經(jīng)理 公司財務(wù)處 10000元50000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事長、總經(jīng)理公司財務(wù)處 50000元100000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事會審議通過公司財務(wù)處 100000元以上 財務(wù)處及相關(guān)部門 股東大會審議通過第七章 存貨管理第二十五條：存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處于在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，其管理工作主要由財務(wù)處責(zé)任會計和倉庫人員進行。第二十七條：產(chǎn)成品的入庫，保管員要認真清查數(shù)量并核對生產(chǎn)計劃通知單的數(shù)量、包裝、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫。第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。第三十一條：產(chǎn)成品的銷售出庫，倉庫保管員憑供銷處開出的內(nèi)容完整且印鑒章齊全的產(chǎn)品調(diào)撥單發(fā)貨，凡調(diào)撥單填寫不完整、印鑒章不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。凡領(lǐng)料單填寫不完整、手續(xù)不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。第三十四條：對外單位求購和支援的材料、物資（不含產(chǎn)品正常銷售業(yè)務(wù)）由總經(jīng)理批準，并按財務(wù)制度規(guī)定辦理好相關(guān)手續(xù)后，倉庫方可發(fā)貨。第三十六條：倉庫必須每6個月對庫存材料、物資、產(chǎn)品進行盤點，及時查找材料、商品盈虧原因，寫出書面報告和填寫存貨清查盤點表報送財務(wù)處。第三十八條：材料的采購，由倉庫按有關(guān)單位提交的采購計劃并依據(jù)庫存限額進行審查后，交供銷處采購，不得超限額采購而造成材料、物資的積壓。第四十條：倉庫保管員對保管的產(chǎn)成品、物資、材料負保管責(zé)任，不能因保管不善而造成損失、損毀、短少。第四十二條：加強產(chǎn)成品、材料電算化管理，提高辦理產(chǎn)成品、材料出、入庫手續(xù)效率，及時提供庫存信息，為公司“降成本、增效益”服務(wù)。第四十三條 應(yīng)用統(tǒng)一的 NC財務(wù)核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。1．直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。3．直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費用。二、生產(chǎn)成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算程序，是指從生產(chǎn)費用的發(fā)生開始，直到計算出完工產(chǎn)品實際成本的順序和步驟。三、要素費用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項要素費用，最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即各種產(chǎn)品成本明細賬。如果是某種產(chǎn)品直接耗用的費用，應(yīng)直接計入這種產(chǎn)品成本明細賬的相關(guān)成本項目；如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的費用，則應(yīng)采用適當?shù)姆峙浞椒?，分配計入這幾種產(chǎn)品成本明細賬的相關(guān)成本項目。通過上述要素費用的歸集和分配，在“生產(chǎn)成本”科目和所屬各種產(chǎn)品成本明細賬的各個成本項目中，就歸集了應(yīng)由本月基本生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品負擔的全部生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)車間的各項要素費用的分配方法，與基本生產(chǎn)車間基本相同。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項目，按材料名稱設(shè)下級科目。根據(jù)各車間耗用電量核算電費，記入該種產(chǎn)品的“直接動力”。例：公司本月應(yīng)計發(fā)工資250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亞砜125000元，并按工資總額的14%計提福利費。例：公司二硫化碳車間在倉庫領(lǐng)用輔助材料5000元，二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料8000元，分錄：借：制造費用\機物料消耗\二硫化碳 5000制造費用\機物料消耗\二甲基亞砜 8000貸：原材料\輔助材料 13000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本\制造費用\二硫化碳 5000生產(chǎn)成本\制造費用\二甲基亞砜 8000貸：制造費用\機物料消耗二硫化碳 5000制造費用\機物料消耗\二甲基亞砜 80005．月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費用：月末，根據(jù)各成本明細科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，例：月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本，分錄：借：庫存商品\二硫化碳 888888（貸方各科目合計數(shù)）貸：生產(chǎn)成本\直接材料\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\制造費用\二硫化碳 8888（該科目及車間匯總）五、制造費用核算：（一）制造費用的定義制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項目的各項費用。制造費有歸集和分配，通過“制造費用”科目進行，該科目應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費用分配表登記，此外，還按不同的車間設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄，分別反映各車間各項制造費用的發(fā)生情況和分配轉(zhuǎn)出情況。例：一級 制造費用二級 職工薪酬 (車間、部門核算)二級 機物料消耗(車間、部門核算)……（三）核算內(nèi)容簡述制造費用發(fā)生時根據(jù)發(fā)生的生產(chǎn)車間歸集，月末根據(jù)各車間匯總數(shù)，分配到各產(chǎn)品。直接費用指可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容可以直接記入該產(chǎn)品的費用；間接費用指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)供應(yīng)，如動力車間、生產(chǎn)管理部門發(fā)生的費用為輔助費用。⑴職工薪酬，核算生產(chǎn)車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除勞動關(guān)系補償?shù)?。在此科目下設(shè)科目（三級）“縣內(nèi)交通費”，核算考核各生產(chǎn)部門發(fā)生的縣內(nèi)交通費；⑼保險費，核算生產(chǎn)車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團體人身意外傷害險、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)財產(chǎn)險；⑽包裝物，核算在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中領(lǐng)用的包裝物成本；⑾轉(zhuǎn)運費，核算各生產(chǎn)車間之間發(fā)生的物料轉(zhuǎn)運費（含廢料處置費）；⑿勞務(wù)費，核算生產(chǎn)車間發(fā)生的勞務(wù)用工費用；⒀安措費，核算生產(chǎn)車間為安全生產(chǎn)而增加的防護裝置發(fā)生的費用，如勞保用品、防護網(wǎng)、防護攔、安全培訓(xùn)費及安全制度牌；⒁生活補助，生產(chǎn)車間根據(jù)實際發(fā)生的核算；⒂排污費，環(huán)保部門發(fā)生的排污費計入生產(chǎn)，月末分配到各產(chǎn)品費用中；⒃其他，核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項目以外的其他費用（非特殊情況不得歸集到該項目下）。⒅行政規(guī)費，核算國家行政機關(guān)針對產(chǎn)品收取的規(guī)費,包括資源補償費等；⒆無形資產(chǎn)攤銷，核算用于生產(chǎn)部門的無形資產(chǎn)，其攤銷金額按資產(chǎn)組分攤計入各產(chǎn)品。 第四十五條 管理費用核算一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。二、管理費用的分類1．企業(yè)管理部門方面的費用：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費和差旅費等。⑵工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2％計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。⑷勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、養(yǎng)老保險金、工傷保險、醫(yī)保費（包括支付離退體人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金、⑸失業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。3．用于企業(yè)直接管理和間接管理的費用：⑴董事會費：指企業(yè)董事會或及其工作人員為辦理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，包括津貼、差旅費、會議費等。⑵聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬以及聘請律師事務(wù)所支付的顧問咨詢等費用。4．提供生產(chǎn)技術(shù)條件的管理費用：⑴綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)綠化費用。⑶研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費等。包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。其中主要指業(yè)務(wù)招待費，即企業(yè)為辦理業(yè)務(wù)的合理需要而支付的費用，這些費用應(yīng)加以控制列入管理費用。⑵存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。7．其他費用：這里指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費用的費用，主要指化工企業(yè)計提的安全技術(shù)措施專項費用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。計提時分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（公司行管）2．職工福利費：根據(jù)計提工資總額的14%計提職工福利費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費（公司行管）3．工會經(jīng)費：根據(jù)計提工資總額的2%計提工會經(jīng)費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費（公司行管）4．職工教育經(jīng)費：%計提職工教育經(jīng)費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費（公司行管）5．社會保險費：根據(jù)工資總額的60%和相應(yīng)比例計提繳納社保費，其中：養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，生育1%，失業(yè)2%，工傷保險金2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。審批程序：出差人員必須于出差回來十個工作日內(nèi)，在出差審批單批準范圍內(nèi)發(fā)生的費用，由出差人員填寫差旅費報銷單（附出差審批單）審批出差的領(lǐng)導(dǎo)簽字財務(wù)部門稽核人員稽核財務(wù)部門出納報銷，然后分部門核算，進行賬務(wù)處理（見公司差旅費管理辦法）。報銷程序：辦公室經(jīng)辦人員取得采購計劃合規(guī)發(fā)票填制費用報銷單登記并簽字財務(wù)部門稽核人員稽核分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批財務(wù)部門出納報銷付款，然后分部門核算，進行賬務(wù)處理： 借：管理費用—辦公費 貸：銀行存款9．業(yè)務(wù)招待費：包括行政業(yè)務(wù)活動開支的各項接待費用，公司接待部門實行總額預(yù)算控制，各職能部門實行年度定額包干。 借:管理費用—銀行手續(xù)費貸:銀行存款第四十六條 采購業(yè)務(wù)核算一、原材料1．采購流程:⑴對于公司生產(chǎn)所需的各種原輔材料,由生產(chǎn)處根據(jù)生產(chǎn)計劃和產(chǎn)品消耗定額及倉庫庫存的基礎(chǔ)上,計算出月度物資需求數(shù)量,編制需求計劃報送供銷處。2．入庫及入賬審核:⑴倉庫管理原材料:憑主管供銷經(jīng)理及部門負責(zé)人簽字合同、訂單、質(zhì)檢部門檢驗合格的質(zhì)檢報告單、供貨方開具增值稅發(fā)票在倉庫辦理入庫確認數(shù)量，財務(wù)處憑入庫單、審批的訂單或合同、增值稅發(fā)票審核后入賬。材料會計審簽后由財務(wù)總監(jiān)審核簽字，最后報公司總經(jīng)理審批后，由材料會計辦理入賬。⑵未進倉庫管理的原材料: 憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質(zhì)檢部門出具化驗單（原件）、合同，在供銷處開具結(jié)算單確認數(shù)量，財務(wù)處憑主管供銷經(jīng)理及部門負責(zé)人簽字的發(fā)票、結(jié)算單、化驗單審核后入賬；由過磅員填寫進出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺賬，同時質(zhì)檢科到堆場抽樣化驗，并根據(jù)原材料采購訂單上的質(zhì)量標準及考核細則和化驗結(jié)果出具化驗報告。⑶對不符合請購要求但市場供應(yīng)相對緊張，主管領(lǐng)導(dǎo)同意讓步接收的，經(jīng)生產(chǎn)處、質(zhì)管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議，報總經(jīng)理審批后按協(xié)議價格開具結(jié)算單辦理入賬?！霸牧稀笨颇繎?yīng)設(shè)數(shù)量、部門輔助核算。 3．原材料領(lǐng)用:原材料領(lǐng)用采用全月一次加權(quán)平均單價核算。⑵未進倉庫管理的原材料:每月26號財務(wù)處、供銷處、生產(chǎn)處、車間核算員進行實地盤點折算出實際消耗數(shù)量（上月盤點數(shù)量+本月購進數(shù)量本月盤點數(shù)量）,財務(wù)根據(jù)加權(quán)平均單價計入產(chǎn)品成本。具體會計處理: 借:原材料—明細材料 應(yīng)付賬款—原材料暫估（暫估明細）4．供銷處業(yè)務(wù)費的報銷 ⑴每月發(fā)生的費用根據(jù)采購業(yè)務(wù)參照當月采購任務(wù)進行考核，經(jīng)總經(jīng)理審批后,計入采購成本.具體會計處理: 借: 原材料—其它(明細原材料)貸：銀行存款借：原材料—其它貸：應(yīng)付職工薪酬按照業(yè)務(wù)費計提工資及其他