【正文】 織管理預(yù)警的內(nèi)容、財務(wù)組織擔(dān)負(fù)的職責(zé)、財務(wù)組織管理主要關(guān)注點及常見問題等內(nèi)容。四、財務(wù)危機管理企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警體系后，發(fā)現(xiàn)警情處理不當(dāng)，有可能產(chǎn)生財務(wù)危機，危及企業(yè)的生存。第一章 企業(yè)預(yù)警管理概要在新的歷史時期，我國企業(yè)將要面臨更加健全、統(tǒng)一、開放、競爭、有序的現(xiàn)代市場體系，要在更大范圍、更廣泛領(lǐng)域和更高層次上參與國際合作與競爭，企業(yè)要生存，企業(yè)要發(fā)展，那種因循守舊、墨守成規(guī)的思想和理念已經(jīng)越來越不適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟發(fā)展的需要，傳統(tǒng)的管理理念和方法受到質(zhì)疑和挑戰(zhàn)，居安思危、與時俱進成為企業(yè)經(jīng)營的主旋律，改革要有新思路，發(fā)展要有新舉措，管理要有新方法。一、 開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性和現(xiàn)實性（一）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的必要性加入WTO后，隨著國際經(jīng)濟一體化步伐的加快，日益加劇的市場競爭要求企業(yè)必須樹立和加強危機意識。企業(yè)所面臨的競爭壓力來自于日益成熟和需求多樣化的客戶、現(xiàn)實競爭對手、潛在競爭對手、替代品和供應(yīng)商等。古人云：富不過三代，企業(yè)亦然。國外統(tǒng)計資料表明：在正常年份宣布破產(chǎn)的企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總數(shù)的1%。1983年殼牌石油公司的一項調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1970年名列《財富》雜志500家大企業(yè)排行榜的公司，有1／3已經(jīng)銷聲匿跡。但是，與此同時，也有一些百年以上長壽公司，甚至還有存續(xù)二、三百年的企業(yè)。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的稍微一點失誤或疏忽就很可能造成危機，因此，企業(yè)必須始終處于高度的警惕狀態(tài)。當(dāng)代社會已經(jīng)進入到知識經(jīng)濟時代。隨著IT技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)代社會信息化程度越來越高，各種信息涌向企業(yè)，在激烈的市場競爭中，誰的信息化管理水平高，誰就主動，誰的決策反應(yīng)速度快，誰就搶占良機，企業(yè)一步失誤可能會遭受致命性的打擊，企業(yè)預(yù)警管理正是基于這種考慮而產(chǎn)生和發(fā)展的。傳統(tǒng)理論注重于企業(yè)成功管理的研究，注重于企業(yè)發(fā)展的研究，忽視了企業(yè)風(fēng)險失誤的研究，忽視了企業(yè)預(yù)防強身的研究，造成企業(yè)在遇到重大問題和波動時措手不及，甚至形成危機。（二）開展企業(yè)預(yù)警管理研究的現(xiàn)實性我國正處于新舊機制轉(zhuǎn)軌時期，企業(yè)將面臨各種新情況新問題。我國企業(yè)由于基礎(chǔ)差，規(guī)模小，歷史短，經(jīng)驗不足，面對日益激烈的國際競爭，其生命力十分脆弱，要求企業(yè)建立預(yù)警體系增強抗風(fēng)險能力。從我國實施《破產(chǎn)法》以來，受理的案件呈上升趨勢，目前我國有相當(dāng)比例的企業(yè)正在破產(chǎn)的邊緣苦苦掙扎，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忙于各種風(fēng)險和危機的處理，已經(jīng)無暇顧及企業(yè)的日常經(jīng)營管理，企業(yè)管理決策機構(gòu)成了消防隊，主要領(lǐng)導(dǎo)成了消防隊隊長。如果我們的企業(yè)能夠提早認(rèn)識到企業(yè)預(yù)警的重要性，就不會有安然事件的發(fā)生，也不會有三株、巨人集團的衰敗。二、 國內(nèi)外企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢（一）國際上企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展1929年伴隨嚴(yán)重的世界經(jīng)濟危機，國際上掀起了企業(yè)預(yù)警管理的高潮。（二）我國企業(yè)預(yù)警管理研究現(xiàn)狀和發(fā)展國內(nèi)很多學(xué)者和專家教授對企業(yè)預(yù)警管理進行了有益的探索，研究成果經(jīng)常見諸于各種報紙和期刊，目前企業(yè)預(yù)警管理已成為企業(yè)管理研究的一個熱點。2001年以武漢理工大學(xué)謝科范教授為主的專題組開展了企業(yè)生存風(fēng)險的研究。我國專家教授更多的注重了企業(yè)預(yù)警管理理論的探討，忽視了企業(yè)實際運用的指導(dǎo)，我國開展企業(yè)預(yù)警管理研究十幾年來，有關(guān)研究成果既沒有在理論方面形成共鳴，引發(fā)更深入的討論，也沒有在企業(yè)界產(chǎn)生反響。三、企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系（一）企業(yè)預(yù)警管理與一般管理的關(guān)系一般管理屬于順境管理，在管理研究中，側(cè)重于探索如何使企業(yè)獲得成功；企業(yè)預(yù)警管理是對傳統(tǒng)管理的應(yīng)用和提升，同時借鑒了逆境管理中危機管理和風(fēng)險管理的理論和方法。表11 企業(yè)預(yù)警管理與一般管理比較分析表項目一般企業(yè)管理企業(yè)預(yù)警管理管理思想注重正功、有效、促進、效益、成功的管理，注重企業(yè)經(jīng)營活動的成功機理的研究，注重正向的管理，注重企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的過程方法研究注重正功與負(fù)功、有效與無效、促進與后退、效益與弊端、成功與失敗的多重關(guān)系研究，注重企業(yè)成功與失誤、管理波動的研究管理過程一般管理理論和管理經(jīng)驗應(yīng)用十分有效，注重管理方法和手段的應(yīng)用面臨不熟悉的現(xiàn)象與對象，一般管理理論和過去的管理經(jīng)驗并不實用有效，注重例外管理和非常規(guī)手段管理行為注重成功經(jīng)驗的總結(jié)，注重日常的領(lǐng)導(dǎo)行為注重企業(yè)重大失誤、管理波動的處理和研究，注重自我診斷和糾正，注重免疫機制的形成，注重事前管理和監(jiān)督（二）企業(yè)預(yù)警管理與危機管理、風(fēng)險管理的關(guān)系企業(yè)預(yù)警管理不同于危機管理和風(fēng)險管理，主要區(qū)別見下表12。企業(yè)生命周期一般可分為草創(chuàng)期、生存期、成長期、擴展期、長治期和衰退期。企業(yè)發(fā)展歷程見表13。表14 企業(yè)壽命周期分類表　壽命期限營業(yè)額　長短高松林煙花低盆栽曇花（二）價值鏈理論波特首先在其《競爭優(yōu)勢》中提到企業(yè)價值鏈理論，通過價值鏈將企業(yè)生產(chǎn)、營銷、人力資源、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)活動有機的整合起來。利 潤與外界聯(lián)系采購、人力資源、行政管理內(nèi)部后勤生產(chǎn)外部后勤營銷服務(wù)財務(wù)管理產(chǎn)品開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新圖12 企業(yè)價值鏈?zhǔn)緢D（三）企業(yè)經(jīng)營管理波動理論企業(yè)經(jīng)營過程企業(yè)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境分析制定其發(fā)展戰(zhàn)略，在滿足客戶需求的基礎(chǔ)上達(dá)到實現(xiàn)價值的目的，由于內(nèi)外部環(huán)境變化的復(fù)雜性和多變性，由于企業(yè)管理行為的主觀性、協(xié)調(diào)性，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的任何一點失誤或重大波動都會影響客戶的滿意度，從而影響企業(yè)目標(biāo)和價值的實現(xiàn)。因此，企業(yè)的經(jīng)營過程，就象一輛在高速公路快車道上行駛的汽車，首先汽車必須保持各系統(tǒng)的正常和協(xié)調(diào)，在此前提下汽車在指定的車道上沿著中心線行駛，稍有不慎或失誤，汽車就會偏離，如果只是在本車道內(nèi)偏離或者壓線，駕駛員可以很快調(diào)整到正確方向，如果汽車偏離到逆向車道，將隨時會發(fā)生危險，這是應(yīng)該發(fā)出報警，如果效益時間企業(yè)經(jīng)營過程圖二上限下限下限效益時間企業(yè)經(jīng)營過程上限圖一圖13 企業(yè)經(jīng)營管理過程示意圖前方有其他車輛不慎偏到了本車道迎面行駛，也要報警；如果汽車?yán)^續(xù)偏離方向，將要撞向路邊障礙物，這時更要報警；如果汽車已經(jīng)與障礙物發(fā)生碰撞，那就是危機了。如圖14五、 企業(yè)預(yù)警管理所包涵的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)價值鏈理論，并吸收其他企業(yè)管理理論研究成果，我們認(rèn)為企業(yè)管理就象一棟房子，我們稱之為“框架理論”。如圖15所示。圖15 企業(yè)管理結(jié)構(gòu)圖第二章 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理概要一、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警的概念（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的概念和特點企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的概念企業(yè)財務(wù)管理就是對資金流的管理，是企業(yè)的一項重要支持活動，從國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展歷史來看，企業(yè)危機往往首先是從財務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此建立和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。表21 企業(yè)財務(wù)失敗原因一覽表項目內(nèi)部外部投入資本自有資本少主業(yè)外投資（機）固定資產(chǎn)過度擴充，使用效率低短期資金長期使用資金計劃需求預(yù)測失誤營運資金緊張存貨材料浪費、庫存量大、管理不善付款延誤人工費勞動生產(chǎn)率低支出鋼性強管理費用居高不下—————————銷售信用管理差，依賴性強殺價競爭賬款余額增加，管理粗放，催收無力壞帳，社會信用差現(xiàn)金回收率低銀根收縮企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)目標(biāo)，分析資金流動運行規(guī)律，即時捕捉資金管理過程中的堵塞、浪費、過度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動信號，并對企業(yè)的資金使用效果進行分析評價，及時發(fā)出警報，采取相應(yīng)措施，建立免疫機制，不斷提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。他首創(chuàng)以單變量分析法建立了財務(wù)失敗預(yù)測模型，使用5個財務(wù)比率對企業(yè)財務(wù)狀況進行一元判定，但因不同財務(wù)比率的預(yù)測方向和判定標(biāo)準(zhǔn)不同而使預(yù)測結(jié)果互相矛盾，從而招到了許多批評，并逐漸被多變量方法所替代。他將若干變量合并入一個函數(shù)方程，首創(chuàng)了“Z分?jǐn)?shù)模型”，Z值越小，財務(wù)風(fēng)險越大。我國學(xué)者周首華等對Z分?jǐn)?shù)模型加以改造，于1996年提出了財務(wù)失敗預(yù)測的新模型—F分?jǐn)?shù)模型。我國還有一些專家教授對財務(wù)預(yù)警管理也發(fā)表了不同的見解，但并沒有對財務(wù)預(yù)警進行系統(tǒng)的研究。（2）在體系建立上：主要局限于企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力等綜合能力的預(yù)警。（4）在指標(biāo)設(shè)置上：主要是間接的指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)。（5）在信息來源上：過分依賴會計報表數(shù)據(jù)，適用性差。因此我們的研究區(qū)別于傳統(tǒng)的研究。在體系建立上：我們認(rèn)為企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)資金流動情況的綜合反映，建立預(yù)警體系不僅要關(guān)注其資金流動效果上（幾個能力），更重要的是要關(guān)注其流動過程的各個環(huán)節(jié)。在指標(biāo)設(shè)置上：除了間接的指標(biāo)和數(shù)量化的指標(biāo)以外，采用了大量的直接指標(biāo)和非量化指標(biāo)。（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與其他管理的關(guān)系企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理與其他預(yù)警管理的關(guān)系正如財務(wù)管理與其他管理的關(guān)系一樣，企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理是以資金管理為核心，站在資金管理的角度，以價值指標(biāo)為主，反映、監(jiān)督、控制企業(yè)的各項經(jīng)營活動，提高資金運動的安全性和效率，為企業(yè)的增值業(yè)務(wù)活動服務(wù)。財務(wù)管理客戶產(chǎn)品開發(fā)供應(yīng)生產(chǎn)營銷資金流動基礎(chǔ)管理外界聯(lián)系圖21 企業(yè)資金管理示意圖企業(yè)財務(wù)預(yù)警與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)財務(wù)計劃的落實和完成，對企業(yè)偏離財務(wù)計劃的行為進行檢查，將實際與計劃進行比較，分析和查明差異的原因和責(zé)任，并對偏離計劃的行為予以糾正。二、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)和功能（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)培育和提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識，建立預(yù)警機制，提高企業(yè)的適應(yīng)能力和發(fā)展能力。注重正反兩方面的研究，注重企業(yè)逆境和風(fēng)險的研究，注重財務(wù)管理的重大波動和重大失誤的研究。提高企業(yè)財務(wù)管理的安全性、可靠性，保證財務(wù)管理活動處于一種健康狀態(tài)。是對企業(yè)資金運動過程的連續(xù)監(jiān)督、重點關(guān)注、間斷性控制的行為。注重行為的事前監(jiān)督和預(yù)測，注重重大波動的預(yù)防，注重例外管理。財務(wù)決策制定財務(wù)預(yù)算預(yù)測計算應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)記錄實際數(shù)據(jù)對比實際與標(biāo)準(zhǔn)差異分析與調(diào)查評價與考核采取行動激勵措施警報失誤發(fā)展成功財務(wù)危機破產(chǎn)財務(wù)管理活動圖22 企業(yè)財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)警程序圖隨時捕捉企業(yè)財務(wù)管理活動中各種管理漏洞、管理失誤、重大風(fēng)險和隱患，并采取適當(dāng)措施，保持企業(yè)資金運動始終處于安全區(qū)域內(nèi)。實行例外管理，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能從紛繁雜亂的日常事務(wù)中解脫出來，有更多的時間和精力考慮企業(yè)重大決策。（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的功能捕捉信息功能。預(yù)測功能。判斷功能。發(fā)出征兆功能。跟蹤、預(yù)防和控制功能。對策功能。免疫功能。三、 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的內(nèi)容（一）企業(yè)資金流動過程根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理的特點，為了建立財務(wù)預(yù)警體系的方便，我們貨幣資金采購付款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品人工成本制造費用產(chǎn)成品管理和銷售費用銷售收款對外投資籌資圖23 企業(yè)資金循環(huán)示意圖將企業(yè)主要經(jīng)營（增值）活動整合為采購供應(yīng)、生產(chǎn)（含新產(chǎn)品開發(fā)）和營銷。從上圖可以看出，企業(yè)資金流動主要包括籌資、運用、投資和分配，上圖方框內(nèi)的循環(huán)為企業(yè)資金運用的過程，即從貨幣資金到購買原材料到生產(chǎn)到銷售最后又形成貨幣資金，實質(zhì)上就是資金在采購供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷和基礎(chǔ)管理經(jīng)營活動的流動。（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的基本內(nèi)容從企業(yè)資金運用過程來看，除保證資金在各個環(huán)節(jié)良性運轉(zhuǎn)外，為了保證各環(huán)節(jié)的銜接，還需要一個指揮系統(tǒng)，同時貨幣資金本身也需要管理，因此，資金運用也包括資金計劃和貨幣資金本身的管理。企業(yè)是一個整體，各項資金活動必須相互銜接和匹配，因此，我們需要對資金運行總體效果進行分析和評價，即財務(wù)報表分析預(yù)警。建立財務(wù)預(yù)警體系后，如果處理不當(dāng)，將面臨財務(wù)危機，因此，財務(wù)危機管理是財務(wù)預(yù)警管理的一個后續(xù)和補充?？v上所述，我們將企業(yè)財務(wù)預(yù)警內(nèi)容分為：n 企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境預(yù)警n 企業(yè)營銷活動財務(wù)預(yù)警n 企業(yè)生產(chǎn)活動財務(wù)預(yù)警n 企業(yè)采購供應(yīng)活動財務(wù)預(yù)警n 工程項目和固定資產(chǎn)財務(wù)預(yù)警n 企業(yè)基礎(chǔ)管理活動財務(wù)預(yù)警n 企業(yè)籌資活動財務(wù)預(yù)警n 企業(yè)對外投資活動財務(wù)預(yù)警n 企業(yè)貨幣資金財務(wù)預(yù)警n 企業(yè)財務(wù)報表分析預(yù)警n 企業(yè)財務(wù)組織預(yù)警預(yù)警管理預(yù) 警對策監(jiān)測波動識別波動評價成因分析過程分析趨勢分析組織準(zhǔn)備反應(yīng)機制對策庫管理波動危機處理內(nèi)管部理財活務(wù)動分析日常監(jiān)控危機管理外部環(huán)境圖25 企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)結(jié)構(gòu)圖n 企業(yè)財務(wù)危機管理（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)組成根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的目標(biāo)、功能和內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理應(yīng)包括財務(wù)預(yù)警信息子系統(tǒng)、預(yù)測子系統(tǒng)、分析判斷子系統(tǒng)、報警子系統(tǒng)、對策子系統(tǒng)等。四、企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的建立及相關(guān)問題（一）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系的原則為了提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理的效率和效果，在建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系過程中必須堅持以下原則：實用性原則。系統(tǒng)性原則。重要性原則。我們經(jīng)過調(diào)查分析，在總結(jié)多數(shù)企業(yè)實際情況的