村級(jí)發(fā)展互助資金會(huì)計(jì)核算辦法-在線瀏覽
2025-06-01 22:17本頁面
【正文】 該賬戶支取款應(yīng)按需要報(bào)村互助資金領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，由會(huì)計(jì)開據(jù)現(xiàn)金支票，負(fù)責(zé)人審核后加蓋好印鑒，出納員直接辦理。 銀行賬戶的控制 到月末，會(huì)計(jì)要到銀行提取對(duì)賬單，通過對(duì)賬單便可以核對(duì)銀行余額，通過逐筆核對(duì)，可查實(shí)現(xiàn)金存款是否及時(shí)；負(fù)責(zé)人應(yīng)每月核查一次銀行賬戶，如發(fā)現(xiàn)漏記、多記、少記或不清楚的事項(xiàng)，應(yīng)由財(cái)會(huì)人員直接與銀行聯(lián)系，及時(shí)做出銀行調(diào)節(jié)表和賬務(wù)調(diào)整，以確保銀行日記賬與總賬余額相符。 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 出納員收取客戶現(xiàn)金應(yīng)在銀行日記賬、會(huì)員還款臺(tái)賬、會(huì)員還款卡上加蓋收款人印章，并審核收款憑證；現(xiàn)金存行后同時(shí)記錄銀行日記賬，由出納員根據(jù)收款和放款憑證，按其編號(hào)逐日逐筆登記，按日結(jié)出存款余額，然后將核對(duì)好后的存款單上的余額和收付款匯總，移交會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)審核后蓋章，退回一聯(lián)給出納作對(duì)賬依據(jù)。分為總分類科目和明細(xì)分類科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是會(huì)計(jì)記帳的基礎(chǔ)。在互助社的日常工作中，實(shí)際經(jīng)常要用到的一級(jí)科目只有“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“提供服務(wù)收入”和“管理費(fèi)用”等5—6個(gè)，運(yùn)用起來也并不復(fù)雜。本科目期末借方余額，反映互助社實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。只要銀行給了互助社的票據(jù)，都是與“銀行存款”科目有關(guān)的。本科目期末借方余額，反映互助社實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。反映互助社應(yīng)該收回，但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。發(fā)放借款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。在這個(gè)科目下設(shè)“正常借款”和“逾期借款兩個(gè)二級(jí)科目，同時(shí)應(yīng)建立個(gè)人借還款臺(tái)賬。 (4)其他應(yīng)收款：這個(gè)科目的意思和核算方法與“應(yīng)收賬款科目差不多，都是應(yīng)收未收的錢。 (5)其他應(yīng)付款：核算互助社向外單位或者個(gè)人借款，即應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本科目期末貸方余額，反映互助社尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。互助社年末將屬非限定性的各收入類科目余額和《章程》規(guī)定在占用費(fèi)中用于資金管理的部分轉(zhuǎn)入本科目。同時(shí)，將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。 (7) 限定性凈資產(chǎn)：這個(gè)科目也僅在互助社年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用。如公益金、公積金等。年末，互助社將“政府補(bǔ)助收入一互助金補(bǔ)助”、“政府補(bǔ)助收入一風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“捐贈(zèng)收入一互助金捐贈(zèng)”和“會(huì)費(fèi)收入”科目余額和“提供服務(wù)收入”科目中按照《章程》規(guī)定計(jì)算出來的公益金、公積金以及計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的部分，轉(zhuǎn)入本科目，借記“政府補(bǔ)助收入一互助金補(bǔ)助”、“政府補(bǔ)助收入一風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金”、“捐贈(zèng)收入一互助金捐贈(zèng)”、“會(huì)費(fèi)收入”、“提供服務(wù)收入”科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映互助社歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)時(shí)，按照確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 (9)會(huì)費(fèi)收入：核算互助社按照《章程》規(guī)定向成員收取的會(huì)費(fèi)即互助金。年末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)——社員資本”科目。 (10)提供服務(wù)收入：核算互助社根據(jù)《章程》規(guī)定為成員提供借款所收取的資金占用費(fèi)收入。年末，將本科目余額按照《章程》規(guī)定，屬公益金、公積金以及計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，其余的轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。政府投入的互助資金為“互助金補(bǔ)助，作風(fēng)險(xiǎn)防范的補(bǔ)助資金為“風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助金
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