【正文】 基礎(chǔ)之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個(gè)人的責(zé)任都有一定的作用。供應(yīng)部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復(fù)?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門進(jìn)行采購活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時(shí)就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個(gè)采購業(yè)務(wù)在任何時(shí)候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。3．填制“入庫單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉庫驗(yàn)收?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)憑證，由倉庫驗(yàn)收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會(huì)計(jì)部門。4．強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證會(huì)計(jì)部門在正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1．成本的計(jì)算必須以原始記錄為依據(jù)。3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。5．必須定期對在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。7．成本計(jì)算表必須經(jīng)過審核。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對費(fèi)用處理的依據(jù)。⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。⑸ 確定成本計(jì)算的截止日，作為本期費(fèi)用與下期費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。⑴ 確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。各種計(jì)算方法一旦確定財(cái)務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費(fèi)用的計(jì)提與攤銷方法。⑷ 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。分配時(shí)主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。成本計(jì)算主要在車間和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計(jì)算等分別在車間和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行。3．成本計(jì)算中的憑證：⑴ 費(fèi)用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。⑶ 在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報(bào)表，也可通過盤點(diǎn)后填制。⑸ 成本計(jì)算表成本明細(xì)賬的設(shè)置車間和會(huì)計(jì)部門分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計(jì)算對象編制成本計(jì)算表，以表代賬。將各種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。3．要按規(guī)定價(jià)格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。㈡ 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計(jì)1．現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。⑵ 客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交款。⑶ 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。2．賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計(jì)劃的發(fā)出貨物。⑶ 及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。⑷ 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨物。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)㈠ 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會(huì)計(jì)部門歸檔保存。1．考勤記錄考勤記錄是計(jì)時(shí)工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。2．產(chǎn)量或工時(shí)記錄產(chǎn)量和工時(shí)記錄是計(jì)件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。3．工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資分配表，通常按工資的用途由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分類。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。其一般的處理過程可以依以下方式進(jìn)行：1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時(shí)記錄，定期交人力資源部。3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。7．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會(huì)計(jì)部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。㈣ 工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。因此，人力資源部和會(huì)計(jì)部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細(xì)賬備查。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動(dòng)保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類別。⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。會(huì)計(jì)部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實(shí)物；半成品、成品倉庫進(jìn)行實(shí)物管理。⑸ 存貨的報(bào)廢、失竊、盤虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。㈡ 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。主要有以下幾種：采購材料驗(yàn)收入庫單（含臨時(shí)入庫單）、自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。主要有存貨清點(diǎn)表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實(shí)核對用。⑷ 存貨匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報(bào)表。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記 實(shí)物數(shù)量，材料、模具記實(shí)物數(shù)量和金額。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確定存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，每一種存貨計(jì)價(jià)方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求采用。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進(jìn)行調(diào)整。由材料倉庫保管員登記材料明細(xì)賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細(xì)賬；會(huì)計(jì)部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。⑵ 材料明細(xì)賬與材料月報(bào)組成的處理方式。會(huì)計(jì)部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序㈠ 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大，使用期長。2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。4．定期對固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對賬實(shí)不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。6．報(bào)廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財(cái)務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。作為固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)必須填制的憑證，由設(shè)備部門填制，一式三聯(lián)。作為計(jì)提折舊分配折舊費(fèi)用的憑證，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)全面計(jì)提具體分部門占用資產(chǎn)計(jì)算折舊費(fèi)用分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)部門。㈢ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。⑵總工程師批準(zhǔn)后填一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。⑷ 設(shè)備部門收到客戶（供應(yīng)商）寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運(yùn)輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。⑸ 運(yùn)輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存?zhèn)洳椤＂?設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫單一起傳會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。2．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理程序⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請單送設(shè)備部門。⑶ 設(shè)備部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。⑸ 會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。2．確定固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法和（或）工作量法。折舊方法和估計(jì)年限、殘值一般按稅法要求，避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進(jìn)行核對。、掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。、編制企業(yè)資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、利潤計(jì)劃。出納會(huì)計(jì)、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。成本會(huì)計(jì)、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會(huì)計(jì)職稱。、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。、對產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實(shí)相符。磅房人員、具有中專以上學(xué)歷。、熟悉掌握企業(yè)的各種計(jì)量器具和衡量的基礎(chǔ)知識。、定期將檔案資料歸檔。、對材料的采購、驗(yàn)收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。、對材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉庫核對帳（賬）目。結(jié)算會(huì)計(jì)、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級會(huì)計(jì)職稱。、編制往來結(jié)算憑證。、對企業(yè)的往來情況進(jìn)行分析。、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。、參與制定本車間的消耗定額。、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。期間費(fèi)用會(huì)計(jì)、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。、掌握產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。、對企業(yè)的銷售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。、對企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。原始憑證的種類、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從其他單位取得的憑證。：、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運(yùn)輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票；、各種印刷品取得的發(fā)票；；、檢驗(yàn)費(fèi)、年檢費(fèi)、鑒定費(fèi)、排污費(fèi)取得的發(fā)票或收據(jù)；、過橋等費(fèi)用所取得的發(fā)票和收據(jù)；、社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)所取得的發(fā)票；；、清理債務(wù)取得的收據(jù)等；：；、夜餐津貼發(fā)放單；；；；、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單；；、出差申請單、差旅費(fèi)報(bào)銷單；原始憑證的報(bào)銷規(guī)定：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價(jià)、金額（包括人民幣大、小寫）。對修理業(yè)務(wù)必須附有工時(shí)費(fèi)、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。、驗(yàn)收證明人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必須簽章齊全，否則不予報(bào)銷。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)為了進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：填制會(huì)計(jì)憑證、填制、審核、記帳（賬）、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報(bào)帳（賬）和作為原始憑證。、填制的會(huì)計(jì)憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗(yàn)收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗(yàn)收、質(zhì)檢人員簽章。、填制會(huì)計(jì)憑證一旦出錯(cuò)或不符合要求，必須重新填制。、記帳（賬）憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計(jì)應(yīng)一致。、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。、記帳（賬）憑證應(yīng)及時(shí)裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。、會(huì)計(jì)人員啟用新帳（賬）簿時(shí)，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫，必須保證正確、真實(shí)、清晰和整潔，以便查閱。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯(cuò)記和自行改變。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的