【正文】 管理和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。 （二）勞動(dòng)工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。 二、原始記錄第八條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄： （一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。 （三）要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)、彼此矛盾的情況出現(xiàn)。 （二）要保持定額相對(duì)穩(wěn)定，以利調(diào)動(dòng)職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。一、定額管理第六條 各單位對(duì)各種原材料、工具、燃料動(dòng)力的消耗，以及勞動(dòng)工時(shí)、設(shè)備利用、物資儲(chǔ)備、定額流動(dòng)資金占用、費(fèi)用開(kāi)支等，都要制訂先進(jìn)、合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。第二章 成本核算的基礎(chǔ)工作第五條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認(rèn)真組織各職能部門(mén)做好成本核算的基礎(chǔ)工作。第三條 成本核算制度是分院經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。產(chǎn)品成本核算制度（試行）第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及總院財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)。成本核算的基礎(chǔ)工作包括：定額管理、原始記錄、計(jì)量驗(yàn)收。 第七條 定額的制訂應(yīng)遵循以下原則： （一）要考慮各單位生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理水平提高的要求，同時(shí)兼顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進(jìn)又可行。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對(duì)已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。 （四）要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。包括：材料物資的分類(lèi)編碼、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、定額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料切割單、工具請(qǐng)領(lǐng)單、委托加工材料單、委托加工入庫(kù)單、材料物資盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳的記帳工作。 （三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。 （五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。第九條 各單位應(yīng)指定專(zhuān)職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類(lèi)原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫(xiě)、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。 四．內(nèi)部結(jié)算價(jià)格第十一條 為了正確評(píng)價(jià)各單位的工作業(yè)績(jī)，分清各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。 （二）分院輔助部門(mén)的勞務(wù)供應(yīng)，可以市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)，由分院主管職能部門(mén)根據(jù)實(shí)際成本情況審定結(jié)算價(jià)格。第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動(dòng)，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門(mén)協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。 第三章 二級(jí)成本核算第十四條 分院二級(jí)成本核算的形式為：二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎(chǔ)資料，協(xié)助分院財(cái)務(wù)部進(jìn)行產(chǎn)品成本分配核算。第十六條 分院二級(jí)財(cái)務(wù)為研究所（直屬工廠）級(jí)成本核算機(jī)構(gòu)，接受分院財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計(jì)算對(duì)象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。第五章 產(chǎn)品成本項(xiàng)目第二十一條 成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和制造費(fèi)用（一）直接費(fèi)用1．直接人工費(fèi) 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費(fèi)等； 2．直接材料費(fèi) 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品等的費(fèi)用；3．燃料動(dòng)力電 指生產(chǎn)過(guò)程中耗用的動(dòng)力電。包括生產(chǎn)組織管理人員的工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)及其他費(fèi)用等。第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計(jì)算對(duì)象。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門(mén)和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。3．待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置。5．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，根據(jù)銷(xiāo)售清單及出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。（五）財(cái)務(wù)部按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置分產(chǎn)品別的成本計(jì)算單（或稱成本二級(jí)明細(xì)帳）。 （六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。第二十六條 財(cái)務(wù)部設(shè)“庫(kù)存材料”“低值易耗品”明細(xì)帳，按材料類(lèi)別設(shè)置二級(jí)帳，低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法攤?cè)胭M(fèi)用。材料三級(jí)明細(xì)帳根據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。材料采購(gòu)成本包括： （一）購(gòu)入材料的原價(jià)（不含增值稅；不包括購(gòu)入材料包裝物或容器的押金）； （二）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)； （三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運(yùn)輸途中定額損耗率限額內(nèi)的損耗； （四）材料入庫(kù)前，整理挑選時(shí)發(fā)生損耗的凈損失及其整理費(fèi)用； （五）進(jìn)口材料的國(guó)外進(jìn)價(jià)，進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進(jìn)口費(fèi)用，以及應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差。以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本，第5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于尚未付款已經(jīng)入庫(kù)材料的領(lǐng)用，要按計(jì)劃成本或合同估價(jià)入帳。出庫(kù)材料成本的計(jì)價(jià)，除單獨(dú)為某項(xiàng)產(chǎn)品采購(gòu)的材料采用個(gè)別計(jì)價(jià)法外，其余采用加權(quán)移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)。對(duì)需切割（如鋼板）的材料，應(yīng)制定合理的消耗定額，在領(lǐng)料控制單中反映，庫(kù)房填制移庫(kù)單將整數(shù)單位的該類(lèi)材料轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，生產(chǎn)人員簽收后在定額范圍內(nèi)使用，庫(kù)管員定期不定期對(duì)該類(lèi)材料進(jìn)行核實(shí)清點(diǎn)。生產(chǎn)過(guò)程中形成的無(wú)法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應(yīng)按月回收交庫(kù)，還能再利用的應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。第三十一條 生產(chǎn)部門(mén)的人員工資由二級(jí)財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。某一配件（工序）直接人工費(fèi)＝工時(shí)定額單位工資標(biāo)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)2．采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。該法適用于研究所及工廠未實(shí)行2的人工費(fèi)的分配。各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)＝該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)直接人工費(fèi)分配率研究室或生產(chǎn)車(chē)間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。第九章 動(dòng)力電的歸集與分配第三十二條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門(mén)應(yīng)在生產(chǎn)部門(mén)安裝電表，在其生產(chǎn)車(chē)間安裝分表。第三十三條 生產(chǎn)部門(mén)及其生產(chǎn)車(chē)間消耗的可直接區(qū)分受益對(duì)象的動(dòng)力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的動(dòng)力電，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：1．定額工時(shí)制下動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額247。各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總額）100％某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)動(dòng)力電分配率3．實(shí)際工時(shí)制下動(dòng)力電分配率＝（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額247。第十章 制造費(fèi)用的歸集與分配第三十四條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總和）100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品直接人工費(fèi)制造費(fèi)用分配率第十一章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。約當(dāng)產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。為簡(jiǎn)化工作，自制件成本的計(jì)算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動(dòng)力電”“制造費(fèi)用”月末全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。第三十八條 各種用于銷(xiāo)售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。第四十條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫(kù)房編制的產(chǎn)品出庫(kù)匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號(hào)實(shí)際，各單位同類(lèi)產(chǎn)品的成本計(jì)算可以采用分類(lèi)法，按品種分類(lèi)計(jì)算產(chǎn)品成本，再以分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計(jì)算各規(guī)格、型號(hào)產(chǎn)品成本。第十四章 成本核算原始記錄的管理第四十三條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制