cpa審計教材梳理：風(fēng)險評估-在線瀏覽
2025-05-27 11:13本頁面
【正文】 作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險1．董事會的構(gòu)成情況、董事會內(nèi)部是否有獨立董事；治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會及其運作情況2．應(yīng)當(dāng)考慮治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對被審計單位事務(wù)(包括財務(wù)報告)作出客觀判斷(三)組織結(jié)構(gòu)識別復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯報風(fēng)險被審計單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等問題(四)經(jīng)營活動有助于CPA識別預(yù)期將在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報1．主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)2．與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息3．業(yè)務(wù)的開展情況4．聯(lián)盟、合營與外包情況5．從事電子商務(wù)的情況6．地區(qū)與行業(yè)分布7．生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點8．關(guān)鍵客戶9．重要供應(yīng)商10．勞動用工情況11．研究與開發(fā)活動及其支出12．關(guān)聯(lián)方交易(五)投資活動有助于CPA關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化1．近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況，包括業(yè)務(wù)重組或某些業(yè)務(wù)的終止2．證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置3．資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，近期發(fā)生或計劃發(fā)生的變動，以及重大的資本承諾等4．不納入合并范圍的投資(六)籌資活動有助于CPA評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力1．債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資2．固定資產(chǎn)的租賃3．關(guān)聯(lián)方融資4．實際受益股東5．衍生金融工具的運用 四、被審計單位對會計政策的選擇和運用五、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 會計政策的選擇和運用案 例(一)重要項目的會計政策和行業(yè)慣例1．重要的會計政策包括收入確認(rèn)、存貨的計價方法、投資的核算、固定資產(chǎn)的折舊方法、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確定、借款費用資本化方法、合并財務(wù)報表的編制方法等2．除會計政策以外，某些行業(yè)可能還存在一些行業(yè)慣例，CPA應(yīng)當(dāng)熟悉這些行業(yè)慣例。CPA應(yīng)考慮被審計的上市公司是否已按照新會計準(zhǔn)則的要求，做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會計準(zhǔn)則需要的信息資料 除上述與會計政策的選擇和運用相關(guān)的事項外，CPA還應(yīng)對被審計單位下列與會計政策運用相關(guān)的情況予以關(guān)注：(1)是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷；(2)財會人員是否擁有足夠的運用會計準(zhǔn)則的知識、經(jīng)驗和能力；(3)是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓(xùn)、內(nèi)部系統(tǒng)、信息技術(shù)的采用、數(shù)據(jù)和信息的采集等。企業(yè)管理層或治理層一般會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部各種因素，制定合理可行的經(jīng)營目標(biāo)。為了實現(xiàn)某一既定的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)可能有多個可行戰(zhàn)略。隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)對目標(biāo)和戰(zhàn)略做出相應(yīng)的調(diào)整。例如，企業(yè)當(dāng)前的目標(biāo)是在某一特定期間內(nèi)進入某一新的海外市場，企業(yè)選擇的戰(zhàn)略是在當(dāng)?shù)爻闪⒑腺Y公司。但是，成立合資公司可能會帶來很多的經(jīng)營風(fēng)險，例如，企業(yè)如何與當(dāng)?shù)睾腺Y方在經(jīng)營活動、企業(yè)文化等各方面協(xié)調(diào)，如何在合資公司中獲得控制權(quán)
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