【正文】 分析指標①通過運營能力、油耗測算明顯超過其申報的營業(yè)收入。③集團企業(yè)內(nèi)部對固定客戶的提供應稅服務的收益歸于開發(fā)、管理方。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①通過CTAIS系統(tǒng)提取企業(yè)財務報表②企業(yè)端提取運輸工具信息、人員工資、油耗、修理修配、過橋過路費等數(shù)據(jù)、集團企業(yè)、關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部結算合同、單據(jù)、資料及相關數(shù)據(jù)。③查閱企業(yè)集團企業(yè)、關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部結算合同、單據(jù)等資料。（提取方式、方法同隱瞞收入評估方法）（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。（2）問題表現(xiàn)形式①進項有11%的項目，但是申報數(shù)據(jù)里沒有11%的應稅項目。 （3） 風險分析指標 ①以速遞（快遞）為主的企業(yè)，11%的應稅項目低于20%的； ②以交通運輸（物流）為主的企業(yè)，11%的應稅項目低于70%的；（4） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ①ctais系統(tǒng)中增值稅應稅項目中不同稅率的申報數(shù)據(jù)； ②企業(yè)劃分不同稅率的計算公式；（5） 主要評估方法①督促企業(yè)提供劃分適用不同稅率銷售額的方案和依據(jù)，并報主管稅務機關備案，特別是要關注企業(yè)自身劃分方式的計算公式及其各系數(shù)的權重，如果企業(yè)能夠提供科學合理的計算方法則可以排除風險；②如果企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、其業(yè)務成本核算復雜等為由，強調(diào)無法準確劃分應適用11%稅率銷售額，一是可根據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定，從高適用稅率；二是可根據(jù)企業(yè)相關數(shù)據(jù)采取合理方法劃分其收入：A、成本劃分法以企業(yè)同一應稅服務發(fā)生的實際運輸成本與物流輔助成本比例為依據(jù)進行劃分適用不同稅率的銷售額。a. 先劃分出收件與派件業(yè)務收入；b. 收件業(yè)務劃分同城收件業(yè)務（市區(qū)件）收入與異地收件業(yè)務（非市區(qū)件）收入；c. 異地收件業(yè)務（非市區(qū)件）收入中劃分出應適用6%稅率收派兩端的業(yè)務收入和中間應適用11%稅率交通運輸收入。例：一速遞公司取得相關數(shù)據(jù)業(yè)務該公司作為寄件地的收件方，接受客戶的委托，接單收件，然后外包運輸，到達目的地后，委托目的地的關聯(lián)公司或其他公司派件。 業(yè)務1的收入加上業(yè)務2收入減去委托其他快遞企業(yè)派件支出后的金額為順豐公司的總收入。市區(qū)件因在同城派送，只涉及6%的稅率，收件和派件都是由本公司自己完成；非市區(qū)件則跨城間發(fā)生的，需要分別核算11%和6%兩個不同稅率，其中收件由自己完成，中間運輸外包，派件由目的地的公司完成。二、對于業(yè)務2中派件業(yè)務收入要減去委托其他順豐公司派件的支出，而委托其他順豐公司派件的支出，實際上相當于業(yè)務一計算過程中的第2步收入的總額的1/2，接受委托的派件業(yè)務收入減去這個金額即可。（6） 主要政策依據(jù) 財稅[2013]106號文規(guī)定準確核算適用6%和11%兩種不同稅率銷售額。代收貨款：基于提供應稅服務，代客戶向他人收取貨款，并向客戶收取一定手續(xù)費的活動。（2）問題表現(xiàn)形式會計核算未核算增值服務收入。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①CTAIS系統(tǒng)提取企業(yè)財務報表②企業(yè)往來賬、應收應付明細賬、其他應收應付明細賬，銀行存款、現(xiàn)金往來明細、銷售合同、銷售結算資料等。⑤查閱企業(yè)收付款支付原始單據(jù)，對收付款對象進行核對，是否相符。物流輔助企業(yè)收入的確認（1）基本情況描述指物流企業(yè)在同一筆業(yè)務中即有交通運輸服務又有物流輔助業(yè)務，接收的業(yè)務采取委托他人聯(lián)合運輸，一并收取交通運輸費和搬運費、裝卸費、代理費用等物流輔助的業(yè)務行為。（3）風險分析指標此營業(yè)行為屬提供適用不同稅率的應稅服務的行為。采用高稅率的應稅行為以低稅率來開具發(fā)票申報，進而達到少繳“營改增”增值稅稅款的行為。（5）主要評估方法 合理區(qū)分不同稅率的應稅服務收入。（2） 表現(xiàn)形式：企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務成本異常，可能發(fā)生視同應稅行為未申報納稅。（4）主要評估方法①查閱企業(yè)主營業(yè)務成本，是否存在與收入不匹配的成本；②查問企業(yè)業(yè)務記錄單、相關提供服務合同等。 固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)。（2） 問題表現(xiàn)形式① 營改增初期固定資產(chǎn)（車輛）抵扣異常；② 掛靠人以自己名義對外經(jīng)營的或掛靠人以被掛靠方名義對外經(jīng)營，但被掛靠方不承擔相關法律責任的，運輸工具等固定資產(chǎn)在被掛靠方作進項抵扣。（3） 風險分析指標①營改增初期大量購進固定資產(chǎn)用于抵扣；②通過運營能力測算營業(yè)收入明顯超過其申報的營業(yè)收入；③集體福利支出項目異常。②企業(yè)車輛信息、固定資產(chǎn)明細賬、職工福利明細賬等資料。防偽稅控系統(tǒng)提取該公司專用發(fā)票數(shù)據(jù)和機動車發(fā)票數(shù)據(jù)進行分稅率、分金額、分納稅人、分區(qū)域、分時間統(tǒng)計、整理、分析,（因缺乏中文信息,對購進的貨物、勞務品名和納稅人應該進行標注中文信息后歸類）重點核查固定資產(chǎn)是否抵扣；。檢查固定資產(chǎn)類發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。④運輸工具情況處理。 （6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。（2）問題表現(xiàn)形式①在建工程項目數(shù)額較大的。（3）風險分析指標職工福利科目金額較大。②企業(yè)端提取企業(yè)進項稅金明細賬等資料。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。（2）問題表現(xiàn)形式企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務用于職工福利或個人消費，容易造成涉稅風險。（3）風險分析指標職工福利科目金額較大。②企業(yè)端提取企業(yè)職工福利明細賬、進項稅金明細賬等資料。②查閱企業(yè)費用支出明細賬，結合費用支出相關性、合理性，判斷是否存在用于職工福利或個人消費。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。企業(yè)為少繳稅款，可能產(chǎn)生多開進項發(fā)票，多抵稅金的涉稅風險（2）問題表現(xiàn)形式①燃料支出遠大于核定耗用。③掛靠人以自己名義對外經(jīng)營的或掛靠人以被掛靠方名義對外經(jīng)營，但被掛靠方不承擔相關法律責任的，相關燃料、修理修配等費用在被掛靠方作進項抵扣。②當期油耗、修理修配等費用明顯異常，且與運輸工具保險費用、過橋過路費、人員工資等支出不配比。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①防偽稅控系統(tǒng)、CTAIS系統(tǒng)提取企業(yè)進項發(fā)票抵扣明細等。（5）主要評估方法①對購進燃料、修理修配等而取得的進項發(fā)票分別按開票單位、區(qū)域、時間、金額等進行統(tǒng)計、歸集、分析，是否存在異常。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。（2） 問題表現(xiàn)形式 承租人銷售貨物時給出租人的開具普通發(fā)票——出租人出租貨物時本金部分開具普通發(fā)票，租賃費用部分開具17%專用發(fā)票，由于承租人在購買設備時已經(jīng)取得進項發(fā)票用于抵扣，回租時如果出租人將本金及租賃費用開在一起，則承租人對進項進行了重復抵扣。） （5）主要政策依據(jù) 《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權以及與資產(chǎn)所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。（1）基本情況描述根據(jù)營改增初期，試點地區(qū)納稅人取得非營改增地區(qū)貨物運輸統(tǒng)票，實行差額扣除；營改增前取得的運費不能進項扣除，應該按照文件規(guī)定到地稅系統(tǒng)申請退稅。（3） 風險分析指標 。（5） 主要評估方法 查閱該公司進項稅金明細賬、發(fā)票及相關合同協(xié)議，對其抵扣合法性、合理性進行審核?；蛘呖赡苡捎诟魇》萃ㄟ^財政返還等形式的“隱稅”問題存在，企業(yè)通過在其他省份設立關聯(lián)的開票公司。，即根據(jù)發(fā)票的核心要素進行歸類，比如，根據(jù)開票方的納稅人識別信息評斷是否集中在統(tǒng)一地區(qū)（縣區(qū)），并且在集中在少數(shù)（13戶）幾家公司。