【正文】 支出占收取費(fèi)用的比例低，并且辦學(xué)水平和教育質(zhì)量低的民辦學(xué)校，其出資人從辦學(xué)結(jié)余中取得回報(bào)的比例不得高于同級(jí)同類其他民辦學(xué)校。如果在1個(gè)月的公示期內(nèi)社會(huì)各方均無異議，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在公示期滿15日內(nèi)將該決定作為向出資人支付回報(bào)的正式?jīng)Q定，一并與具體支付方案和與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財(cái)務(wù)狀況報(bào)教育主管部門備案。第七章 內(nèi)部控制第三十條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)范，結(jié)合本學(xué)校的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。（二） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施財(cái)產(chǎn)保全控制。（三） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)施嚴(yán)格的貸款審批控制。學(xué)校應(yīng)以自有資金為基礎(chǔ)，合理確定外借資金的需要量和期限，盡可能降低利息成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密會(huì)計(jì)電算化操作、審核等各個(gè)環(huán)節(jié)的制度規(guī)范，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，防止人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。學(xué)校應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證其獨(dú)立性。第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析第三十一條 每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照決算要求提供年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。第三十三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容較年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容可以適當(dāng)簡化，但仍應(yīng)保證有與理解中期期末財(cái)務(wù)狀況和中期業(yè)務(wù)活動(dòng)情況及其現(xiàn)金流量相關(guān)的重要財(cái)務(wù)信息。 第三十四條 財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、費(fèi)用和專用資金的使用、學(xué)校對出資人支付回報(bào)的情況以及學(xué)校存在主要問題和改進(jìn)措施等。學(xué)?？梢愿鶕?jù)本校特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。第三十五條 學(xué)校年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、法定代表人審核，同時(shí)簽名并蓋章。學(xué)校應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告一并上報(bào)教育主管部門和有關(guān)報(bào)表使用者。第三十七條 學(xué)校因舉辦者變更或自己要求終止的，由學(xué)校組織清算；被審批機(jī)關(guān)依法撤銷的，由審批機(jī)關(guān)組織清算；因資不抵債無法繼續(xù)辦學(xué)而被終止的，由人民法院組織清算。第三十八條 學(xué)校財(cái)務(wù)清算時(shí)，首先應(yīng)退學(xué)生學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)和其他費(fèi)用；其次支付所欠教職工的工資及社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)；最后償還銀行貸款及其他各種債務(wù)。第十章 附則第三十九條 民辦成人中專、成人中學(xué)和非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)及政府委托的以招收農(nóng)民工同住子女為主的民辦農(nóng)民工子女小學(xué)可參照本辦法執(zhí)行。第四十一條 本辦法由上海市教育委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。二、 本辦法適用于國家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人利用非國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，面向社會(huì)舉辦的民辦中小學(xué)校。（簡稱學(xué)校）四、 學(xué)校會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 七、 會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣核算。本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)不得改變或重編。 十一、 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理水平。第二章 會(huì)計(jì)核算一般原則一、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。 三、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為其核算依據(jù)。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。 六、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 八、 在會(huì)計(jì)核算中，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。 十、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。十二、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分披露；對于非重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不致于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。學(xué)校不得隨意打亂重編。（二）學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，學(xué)?？梢愿鶕?jù)需要自行確定。（四）學(xué)校在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。學(xué)校不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。二、會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱（一）資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金41101短期投資51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收賬款81122其他應(yīng)收款91131壞賬準(zhǔn)備101141預(yù)付賬款111201存貨121202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備131301待攤費(fèi)用141401長期股權(quán)投資151402長期債權(quán)投資161421長期投資減值準(zhǔn)備171501固定資產(chǎn)181502累計(jì)折舊191505在建工程201506文物文化資產(chǎn)211509固定資產(chǎn)清理221601無形資產(chǎn)231701受托代理資產(chǎn)241801長期待攤費(fèi)用（二）負(fù)債類252101短期借款262201應(yīng)付票據(jù)272202應(yīng)付賬款282203預(yù)收賬款292204應(yīng)付工資302205應(yīng)付出資人回報(bào)312206應(yīng)交稅金322209其他應(yīng)付款332301預(yù)提費(fèi)用342401預(yù)計(jì)負(fù)債352501長期借款362502長期應(yīng)付款372601受托代理負(fù)債（三）凈資產(chǎn)類383101非限定性凈資產(chǎn)393102限定性凈資產(chǎn)403103本年結(jié)余413104結(jié)余分配（四）收入類424101提供服務(wù)收入434201政府補(bǔ)助收入444301社會(huì)捐贈(zèng)收入454401投資收益464501其他收入（五）費(fèi)用類475101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本485201管理費(fèi)用495301籌資費(fèi)用505401所得稅515501其他費(fèi)用三、會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1. 本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。2. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。4. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。5. 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：(1) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。6. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。3. 銀行存款收支的主要賬務(wù)處理：(1) 將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“捐贈(zèng)收入”等有關(guān)科目。(3) 收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費(fèi)用”等科目。4. 學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理：(1) 以外幣購入商品、設(shè)備、服務(wù)等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“存貨”等科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。(3) 借入外幣借款時(shí)，按照借入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時(shí)，按照償還當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將償還款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。各種外幣賬戶的外幣余額，期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，記入“在建工程”科目。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。6. 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。1009其他貨幣資金1. 本科目核算學(xué)校的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機(jī)構(gòu)）等各種其他貨幣資金。學(xué)校將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。學(xué)校在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。4. 銀行本票存款，是指學(xué)校為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。學(xué)校使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目。5. 信用卡存款，是指學(xué)校為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。學(xué)校用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。6. 信用證保證金存款，是指學(xué)校為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。學(xué)校向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。9. 學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1101短期投資1. 本科目核算學(xué)校持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。學(xué)校如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為短期投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。 以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。167。(2) 收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(3) 出售短期投資或到期收回債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。如果短期投資的市價(jià)低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。4. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校持有的各種股票、債券等短期投資的成本。2. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。3. 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：(1) 如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值，按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。4. 學(xué)校出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。1111應(yīng)收票據(jù)1. 本科目核算學(xué)校從事教學(xué)及其他辦學(xué)活動(dòng)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(2) 收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的學(xué)校收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按照所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的學(xué)校的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，按照轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。(5) 應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：167。167。(6) 如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用，借記“銀行存款”等科目，貸記“籌資費(fèi)用”科目。4. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。2. 應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理：(1) 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“提供服務(wù)收入”等科目。(3) 如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按照票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。4. 本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1122其他應(yīng)收款1. 本科目核算學(xué)校除應(yīng)收票