上市公司與控股股東關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范7-在線瀏覽
2025-05-25 22:39本頁(yè)面
【正文】 強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏剛性。 健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)想 (一)內(nèi)部控制發(fā)展的過(guò)程 內(nèi)部控制制度的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)階段。應(yīng)該說(shuō)，內(nèi)部控制整體框架更為完善，具體體現(xiàn)在內(nèi)容方面，在控制環(huán)境中增加對(duì)全體員工的誠(chéng)實(shí)、職業(yè)道德和勝任能力的要求，并增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一新的控制成分，強(qiáng)調(diào)單位要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，而且將會(huì)計(jì)系統(tǒng)改為信息與溝通系統(tǒng)，擴(kuò)大了信息系統(tǒng)方法和記錄的內(nèi)涵。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財(cái)產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，還將促進(jìn)單位貫徹其經(jīng)營(yíng)方針及提高經(jīng)營(yíng)效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求。 (二)實(shí)現(xiàn)有效控制的原則 1．管理控制的特點(diǎn) 控制作為組織管理的一項(xiàng)基本職能，主要是通過(guò)發(fā)揮“糾偏”和“調(diào)適”兩方面功能，促使組織更加有效地實(shí)現(xiàn)其根本目標(biāo)。二是具有整體性，從控制主體看，管理控制應(yīng)成為組織全體成員的職責(zé)，而非管理人員的職責(zé)，這是現(xiàn)代組織中推行民主化管理思想的重要方面；從控制對(duì)象看，管理控制覆蓋組織活動(dòng)的各個(gè)方面，包括人、財(cái)、物、信息資源等，使各方面的控制能力能協(xié)調(diào)一致，達(dá)到整體優(yōu)化。管理控制應(yīng)成為提高員工工作能力的工具，控制不僅僅是監(jiān)督，更重要的是指導(dǎo)和幫助。 2．有效控制的原則 首先，有效的管理控制必須能夠反映一個(gè)組織的結(jié)構(gòu)狀況并通過(guò)健全的組織結(jié)構(gòu)予以保證，否則只能是空談。再者，有效控制應(yīng)具有靈活性、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)。為進(jìn)行控制而支出的費(fèi)用和由控制而增加的收益都直接與控制程度相關(guān)。最后，控制過(guò)程應(yīng)避免出現(xiàn)目標(biāo)扭曲問題，避免出現(xiàn)“不是組織在運(yùn)用控制職能，而是控制在束縛組織”的控制功能障礙。具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。從而節(jié)約銀行運(yùn)行中處理磨擦的費(fèi)
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