【正文】 ) 3400 ? 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)進(jìn)額 )3400 貸：應(yīng)付賬款 3400 ? 借：代銷(xiāo)商品款 20200 ? 貸：受托代銷(xiāo)商品 20200 ? (3)歸還 A企業(yè)貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí) ? 借：應(yīng)付賬款 23400 ? 貸：銀行存款 21400 ? 其他業(yè)務(wù)收入 2020 分期收款銷(xiāo)售 ? 分期收款銷(xiāo)售，是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷(xiāo)售方式。 某企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%， 2020年 6月 1日采用分期收款銷(xiāo)售方式對(duì)外銷(xiāo)售 A設(shè)備一臺(tái)。貨已發(fā)出，第一期貨款收存銀行。 ? (1)6月 1日 ， 發(fā)出商品 ? 借：分期收款發(fā)出商品 300000 ? 貸：庫(kù)存商品 300000 ? (2) 每年 6月 1日 ? 借：銀行存款 117000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 17000 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 ? 貸：分期收款發(fā)出商品 60000 A企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%， 2020年 3月 1日采用分期收款銷(xiāo)售方式向 D銷(xiāo)售產(chǎn)品 10件。貨已發(fā)出，該產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本為 30000元。 ? 預(yù)收款銷(xiāo)售的主要特點(diǎn)是 :可以確保貨款的及時(shí)收取。 ? 在商品交付前預(yù)收的貨款應(yīng)作為銷(xiāo)售方的一項(xiàng)負(fù)債處理，待貨物交付時(shí)才確認(rèn)銷(xiāo)售收入。 2020年 5月 3日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為 1000000元（不含增值稅），協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于協(xié)議簽訂之日預(yù)付 60%的貨款（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算），剩下的部分于 7月 31日付清。 甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下 ? （ 1） 5月 3日 ? 借：銀行存款 600000 ? 貸：預(yù)收賬款 600000 ? （ 2） 7月 31日 ? 借：預(yù)收賬款 1170000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 170000 ? 借：銀行存款 570000 ? 貸：預(yù)收賬款 570000 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700000 ? 貸：庫(kù)存商品 700000 售后回購(gòu) ? 售后回購(gòu)是指銷(xiāo)售商品的同時(shí) ， 銷(xiāo)售方同意日后重新買(mǎi)回所銷(xiāo)商品 。 ? 企業(yè)銷(xiāo)售商品在附有購(gòu)回協(xié)議的方式下 ， 發(fā)出商品的實(shí)際成本與銷(xiāo)售價(jià)格以及相關(guān)稅費(fèi)之間的差額 ， 在 “ 待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) ” 科目核算 ， 不確認(rèn)收入 ， 由于回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)，因而在銷(xiāo)售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)提的利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 計(jì)提利息時(shí) ? 借：賬務(wù)費(fèi)用 ? 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) ? 回購(gòu)時(shí)，按購(gòu)入物資處理，同時(shí)將與該回購(gòu)商品有關(guān)的“待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) ”科目的余額沖減或增加回購(gòu)商品的成本。協(xié)議規(guī)定，甲公司在 9月 30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)格為 1100000元（不含增值稅）。假定：（ 1）該批商品的實(shí)際成本為 800000元；（ 2）不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20200 ? 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 20200 ? 9月 30日 ， 甲公司購(gòu)回 5月 1日銷(xiāo)售的商品 ， 價(jià)款 1100000元 ， 增值稅 187000元 。協(xié)議規(guī)定，甲公司在一年以內(nèi)將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)格為 550萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司于 2020年 6月 30日以 550萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回了該批商品。 在這種銷(xiāo)售方式下 ，應(yīng)分別以下情況處理： ? 如果售后租回形成一項(xiàng)融資租賃 ， 售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “ 遞延收益 ” 科目核算 ， 并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?， 作為折舊費(fèi)用的調(diào)整 。 銷(xiāo)售退回 ? 銷(xiāo)售退回是指企業(yè)售出的商品 ， 由于質(zhì)量 、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨 。 ? 企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回 ， 按應(yīng)沖減的營(yíng)業(yè)收入 ，借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 科目 ， 按允許扣減當(dāng)期銷(xiāo)售稅額的增值稅 ， 借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） ” 科目 ， 按已付或應(yīng)付的余額 ， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目 。 ? 對(duì)于作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理的銷(xiāo)售退回，是通過(guò) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目來(lái)處理的。因質(zhì)量問(wèn)題該批產(chǎn)品于 1999年 5月退回。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/ 1/ N/30。2020年 1月財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前退回。 合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,N/30.買(mǎi)方于 10月 17日付款，享受現(xiàn)金折扣10000元。 A企業(yè)委托甲公司銷(xiāo)售某商品 2020件，協(xié)議價(jià)120元 /件，該商品成本 80元件，增值稅率 17%。甲公司實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為：售價(jià) 150000元，增值稅額25500元。 某企業(yè) 1997年 8月 1日采用分期收款方式銷(xiāo)售 A商品一臺(tái)，售價(jià) 8000000元。 ? 實(shí)際成本 4500000元，合同約定商品發(fā)出后先支付第一期貨款 1000000元，余款分 5年平均支付，每月 1日付款。 ? 大華公司驗(yàn)貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中 100件質(zhì)量有問(wèn)題，要求退貨。所的貨款及增值稅額全部收回。 不跨年度的勞務(wù) ， 指提供勞務(wù)的交易的開(kāi)始和完成均在同一年度；跨年度的 ，指提供勞務(wù)的交易的開(kāi)始和完成分屬于不同的年度 。 ? 如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)提供勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。 ? 提供勞務(wù)的交易結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下條件進(jìn)行判斷，如同時(shí)滿足以下條件時(shí)，勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)： ? ? 合同總收入一般根據(jù)雙方簽訂的合同或協(xié)議注明的交易總額確定。 ? 合同總成本包括至資產(chǎn)負(fù)債表日止已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本。 在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算： 本年確認(rèn)的收入 =勞務(wù)總收入 本期末止勞務(wù)的完成程度 以前年度已確認(rèn)的收入 本年確認(rèn)的費(fèi)用 =勞務(wù)總成本 本期末止勞務(wù)的完成程度 以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用 企業(yè)在確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按確定的收入金額記入“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”賬戶的借方，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方。 ? 安裝公司 2020年 11月 1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期限 5個(gè)月，合同總收入為 100000元，年底已收款 70000元，實(shí)際發(fā)生成本 26000元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生14000元。 實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例=26000/40000=65% ? 2020年確認(rèn)收入 =100000 65%=65000元 ? 2020年確認(rèn)成本 =40000 65%=26000元 ? 預(yù)收賬款時(shí)： ? 借：銀行存款 70000 ? 貸：預(yù)收賬款 70000 ? 實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26000 ? 貸：銀行存款 26000 12月 31日確認(rèn)收入： ? 借：預(yù)收賬款 65000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 65000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本： ? 借：本年利潤(rùn) 26000 ?