【正文】 本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。11．某公司由于期貨保證金帳戶余額不足，不能按期追加保證金，向期貨經(jīng)紀(jì)公司提交國債作為抵押，其賬面價值為45萬元，期貨經(jīng)紀(jì)公司劃入企業(yè)保證金賬戶款項40萬元，以后由于企業(yè)不能及時追加保證金，期貨經(jīng)紀(jì)公司按規(guī)定將國債出售，售價為47萬元，余款已劃入企業(yè)保證金賬戶。12．資料：2001年8月31日，甲公司以銀行存款400000元購得乙公司80%的股份，購買后兩公司分別編制的資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項目如下：項目甲公司乙公司應(yīng)收帳款——乙公司800000長期投資——股票投資4000000資產(chǎn)合計4900000850000應(yīng)付帳款——甲公司080000負(fù)債合計1800000350000所有者權(quán)益合計 310000050000013．甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2001年甲公司與乙公司之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司購買了乙公司當(dāng)日發(fā)行的三年期債券30萬元，年利率8%，該債券每年年末計息一次。（3）9月30日，乙公司購買甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批作為固定資產(chǎn)使用，價款及稅款為585萬元，當(dāng)即投入使用，款項已經(jīng)支付。乙公司該固定資產(chǎn)的使用年限為5年，采用直線法計提折舊。（5）甲公司和乙公司均按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。14．A公司為B公司的全資子公司，經(jīng)批準(zhǔn)于2000年1月1日發(fā)行3年期公司債券，債券面值為100萬元（該債券不是為購建固定資產(chǎn)而發(fā)行的），債券年利率為6%，到期一次還本付息。B公司于2000年7月1日購買了A公司發(fā)行的全部債券的40%，實際支付價款44萬元，（作為當(dāng)期損益處理），價款和相關(guān)費用已用銀行存款支付。要求：（1）編制A公司2000年應(yīng)付債券的有關(guān)會計分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（2）編制B公司2000年債券投資的有關(guān)會計分錄（列出有關(guān)的明細(xì)科目）；（3）編制B公司2000年年末合并會計報表工作底稿中的內(nèi)部應(yīng)付債券和長期債券投資的有關(guān)抵銷分錄。15．某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對外幣業(yè)務(wù)進行折算，并按月計算匯兌損益。（2）1月10日從銀行借入短期外幣借款18萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=（3）1月12日從國外進口原材料一批，共計22萬美元，款項由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1美元=（假設(shè)該企業(yè)免征增值稅）（4）1月18日購進原材料一批，價款總計16萬美元，款項尚未支付，當(dāng)日匯率為1美元=。要求：（1）編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會計分錄（2）計算1月份的匯兌損益并進行賬務(wù)處理。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司會計分錄年末編制甲乙公司的合并抵消分錄。18．甲、乙兩公司為母、子公司，按規(guī)定應(yīng)編制合并會計報表。甲公司A、B兩種存貨的銷售成本率均為80%。年末乙公司已將A存貨連同期初結(jié)存數(shù)全部售出，銷售價共計1495000元。要求：根據(jù)上述資料編制合并會計報表的抵消分錄。19．A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價格100萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。租賃合同規(guī)定的利率為12%。（2）為進行期貨交易繳納保證金600000元。（4）該企業(yè)3月1日賣出20手（每手20噸）標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約，每噸價格為15010元；這20手標(biāo)準(zhǔn)鋁期貨和約到期進行實物交割。該標(biāo)準(zhǔn)鋁的實際成本為4500000元。（5）全年共支付交易手續(xù)費58000元。要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會計分錄。21．甲公司于2000年12月31日以銀行存款1530000元購買取得乙公司全部股權(quán)。200000035000015000005000000180000應(yīng)付賬款長期借款4000000700000900003500007000002000年度子公司向母公司銷售商品，售價為351萬元（含增值稅），母公司另支付運雜費等支出5萬元。母公司2000年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。（金額單位用萬元表示）。23．2000年1月1日甲公司向房產(chǎn)租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房的預(yù)期可使用年限為30年，辦公用房的價值為2000000元。租賃期滿后，租賃公司收回房產(chǎn)。（2）B公司1996年提取盈余公積40000元，1997年提取盈余公積40000元，1998年提取盈余公積為60000元。要求：根據(jù)上述資料編制1998年A公司合并會計報表的抵銷分錄。25．某企業(yè)6月1日有關(guān)外幣賬戶情況如下：賬戶外幣金額賬面匯率人民幣金額銀行存款——應(yīng)收賬款——A公司（美元）應(yīng)付賬款——B公司（美元）該企業(yè)采用當(dāng)日匯率記賬，（不考慮增值稅）。要求：做出各筆業(yè)務(wù)的會計分錄，并計算匯兌損益。26．某公司為母公司，擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司40%的權(quán)益性資本，母公司需要編制2001年的合并會計報表，已知A公司1999年提取的盈余公積20萬元，2000年提取盈余公積20萬元，2001年提取盈余公積30萬元，其他資料見表4要求：編制合并會計報表抵消分錄表4單位：萬元項目A公司B公司凈利潤10040加：年初未分配利潤3030=可供分配的利潤13070減：提取盈余公積300應(yīng)付利潤500=未分配利潤5070實收資本300200資本公積8080盈余公積700未分配利潤5070所有者權(quán)益合計500210對A公司投資318對B公司投資84當(dāng)天A會員開倉買入銅期貨合約20手，每手5噸，成交價17000元/噸；保證金按合約價值的5%劃撥，手續(xù)費50元/手。，A會員以17030元/噸平掉3手銅合約。作出本日A會員的有關(guān)會計分錄。（2）2001年B公司將上年從A公司購入的產(chǎn)品全部出售，并又從A公司購入商品3萬元，當(dāng)年銷售其中的40%，銷售毛利率不變?yōu)?3%。⑵存入交易所期貨保證金300萬元。⑷將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價1950元／噸；交易手續(xù)費４元／手。交割手續(xù)費２元／噸。⑵計算該公司本年度實現(xiàn)的期貨損益。30．2000年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。（2）自2001年1月1日起，每隔6個月于月末支付租金160000元。（4）該設(shè)備在2001年1月1日N公司的賬面價值為742000元。（6）租約規(guī)定的利率為7%（6個月利率）（7）租賃期屆滿時，M公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為1000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為82000元。（2）2000年11月16日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24200元。 （3）采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用。 （4）采用平均年限法計提折舊。（6）2004年1月1日，支付該設(shè)備價款1000元。N公司（出租人）的有關(guān)資料如下：（1）2001年11月10日，因該項租賃交易支付了48000元談判費用。（4）2004年1月1日，向M公司取得購買設(shè)備價款1000元。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷。（3）該設(shè)備的保險、維護等費用均由M公司承擔(dān)，估計每年約為12000元。（5）該設(shè)備估計使用年限為8年，以適用3年，期滿無殘值。（8）2002年和2003年兩年，%向N公司支付經(jīng)營分享收入。M公司的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。（5）2002年、2003年分別支付給N公司經(jīng)營分享收入8775元和11180元。（2）采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資收益。 （3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營分享收入8775元和11180元。要求：根據(jù)以上資料，做N公司的會計處理。32．Ａ企業(yè)2001年12月31日采用股權(quán)聯(lián)合方式獲取B企業(yè)的控制股權(quán)，Ａ企業(yè)發(fā)行普通股100000股，每股面值１元，以交換Ｂ企業(yè)90％的股權(quán)。根據(jù)上述資料編制A企業(yè)取得控股權(quán)日的合并會計報表工作底和合并會計報表。851002080應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款實收資本盈余公積未分配利潤少數(shù)股權(quán)203770資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額A公司應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：借：流動資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽42000貸：銀行存款180000負(fù)債12000P公司應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：借：流動資產(chǎn)346250長期股權(quán)投資176250固定資產(chǎn)800000無形資產(chǎn)45000商譽118000貸：銀行存款1018000負(fù)債467500由于M公司長期股權(quán)投資的賬面價值為105000元，N公司所有者權(quán)益數(shù)為120000元，兩者相差15000元。抵銷分錄如下：借：股本25000資本公積20000盈余公積73500未分配利潤1500貸：長期股權(quán)投資105000合并價差15000M公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2000年1月1日單位：元資產(chǎn)項目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項目金額現(xiàn)金9500應(yīng)付賬款88000短期投資34000應(yīng)付費用26000應(yīng)收賬款215500應(yīng)付債券80000存貨145000長期借款70000長期股權(quán)投資—N公司31603278．對該控股業(yè)務(wù)，M公司應(yīng)編制以下會計分錄：借：長期股權(quán)投資2000000貸：長期借款2000000M公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2000000元，N公司所有者權(quán)益為1500000元，合并價差為500000元。M公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日單位：元資產(chǎn)項目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項目金額銀行存款900000應(yīng)付賬款2450000應(yīng)收賬款800000長期借款5000000存貨1200000負(fù)債合計7450000合并價差500000固定資產(chǎn)9100000累計折舊2400000股本1500000固定資產(chǎn)凈值6700000留存收益1350000無形資產(chǎn)200000所有者權(quán)益合計2850000資產(chǎn)合計10300000負(fù)債和所有者權(quán)益合計103000009．（1）借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付股利30000貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利30000（2）借：壞賬準(zhǔn)備250貸：年初未分配利潤250借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)收賬款60000借：壞賬準(zhǔn)備50貸：管理費用50（3）借：應(yīng)付票據(jù)100000貸：應(yīng)收票據(jù)100000（4）借：應(yīng)付債券114000貸：長期債權(quán)投資114000借：投資收益6000貸：財務(wù)費用600010．（1）計算資產(chǎn)持有損益。資產(chǎn)持有收益計算表2001年度金額：元項目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨608000376000232000設(shè)備和廠房960080001600土地（2）Ｈ公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如表１、表２所示。項目2001年1月1日2001年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計8400001514400流動負(fù)債（貨幣性）80000160000長期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益233600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益利潤表表２（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元11．（1）以國債抵押劃入保證金借：期貨保證金400000貸：其它應(yīng)付款——質(zhì)押保證金400000（2）處置質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款——質(zhì)押保證金400000期貨保證金70000貸：長期債權(quán)投資——債券投資額450000投資收益2000013.（1）抵消甲公司持有的乙公司債券本金和利息借：應(yīng)付債券324000貸：