【正文】 1 起至 12月 31日 。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定 其中一種貨幣 為記賬本位幣，但編報(bào)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映。 會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定 會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文 民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以 同時(shí)使用 另外一種文字 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 一、三類(lèi)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（單選、多選） 監(jiān)督種類(lèi) 主體 對(duì) 象 單位內(nèi)部會(huì) 計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 外部監(jiān)督 政府監(jiān)督 （國(guó)家監(jiān)督） 縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén) （主要監(jiān)督人） 會(huì)計(jì)行為 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén) 會(huì)計(jì)資料 社會(huì)監(jiān)督 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （主要監(jiān)督人） 委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 單位和個(gè)人檢舉 違法行為 注意 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 10 頁(yè) 共 65 頁(yè) 單位，其他部門(mén)監(jiān)督有關(guān)單位 、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門(mén)，但不屬于監(jiān)督體系。（記憶） （ 2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 （ 4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 政府監(jiān)督 監(jiān)督范圍 （多選） （ 1） 是否依法設(shè)置賬簿 （ 2） 會(huì)計(jì)資料是否直實(shí)、完整 （ 3）會(huì)計(jì)核算是否合法 （ 4） 從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格 （陷阱：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格） （ 5） 省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén) 依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（ 2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。（ 4）法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素： 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管 理的要求。 擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 外，還應(yīng)具備 會(huì)計(jì)師以上 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格 或者 從事會(huì)計(jì)工作 3 年 以上。 單位負(fù)責(zé)人 的直系親屬不得擔(dān)任本單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） ； 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任 出納 工作。 二、代理記賬（ 2020 注意多選題） 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 13 頁(yè) 共 65 頁(yè) 概念 代理記賬是指從事代理記賬的 中介機(jī)構(gòu) 接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 （從審核開(kāi)始） （ 2）對(duì)外 提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （經(jīng) 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 和委托人 簽名并蓋章后對(duì)外提供）。 （ 4）委托人委托的 其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（ 2） 配備專(zhuān)人（出納） 負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。 （ 4）對(duì)于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種 法 定資質(zhì) ，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的 “ 門(mén)檻 ” 。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 14 頁(yè) 共 65 頁(yè) 資格概念 會(huì)計(jì)證書(shū)適用范圍 在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體公司企事業(yè)單位和其他組織 從事會(huì)計(jì)工作的人員（包括香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)人員、外籍人員在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員 ），必須取得會(huì)計(jì)從 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 （單、多、判） 基本情況 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行 考試 制度。 考試科目 《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》 （《珠算五 級(jí)》） 考試報(bào)名條件 （ 1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)（ 2）具備良 好的道德品質(zhì) （ 3）具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)和技能 【注意】沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求 免試條件 申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的 中專(zhuān)以上（含中專(zhuān)）會(huì)計(jì)類(lèi) 專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位的，自 畢業(yè)之日起 2 年內(nèi)（含 2 年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)包括： 會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué) 。 管理內(nèi)容 （單選） 上崗注冊(cè)登記 自從事會(huì)計(jì)工作 之日起 90日 內(nèi)辦理。 調(diào)轉(zhuǎn)登記 調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，自離開(kāi)之日或辦理調(diào)出手續(xù)之日起 90日 內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 對(duì)象 所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員 （包括在崗的和不在崗的）。（ 2）適應(yīng)性 （ 3） 靈活性 內(nèi)容（多選） 會(huì)計(jì) 理論 與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī) 制度 ；會(huì)計(jì)職業(yè) 道德 規(guī)范；其他相關(guān)的知識(shí)與 法規(guī) 。（單選） 四、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格 —— 有資格不一定有職務(wù) （一）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)（多選）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。出納人財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 17 頁(yè) 共 65 頁(yè) 位 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位 員不得兼管 稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 不屬于會(huì)計(jì)崗位的有： 檔案管理部門(mén)人員管理會(huì)計(jì)檔案，醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員，商場(chǎng)收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、政府審計(jì)。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 18 頁(yè) 共 65 頁(yè) 負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但 委托人 應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性 承擔(dān)法律責(zé)任 。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù) 在 計(jì)算機(jī)上 進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 辦理交接手續(xù)時(shí)，由 單位領(lǐng)導(dǎo)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)， 主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交 。 會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定重點(diǎn) 交接工作完成后， 移交人員 所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他 會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的， 應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任?！咀⒁狻俊稌?huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有 通報(bào)、罰款和吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū) 。 其他相關(guān)規(guī)定 對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。 具體形式 包括 警告，記過(guò)，記大過(guò)，降級(jí)，降職，撤職，留用察看，開(kāi)除 。（限制人身自由） 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 20 頁(yè) 共 65 頁(yè) 附加刑 包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 （縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)） 。 。 賬簿 。 賬簿 或登記賬簿不符合規(guī)定。 會(huì)計(jì)資料 ，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。 會(huì)計(jì)記錄文字 和 記賬本位幣 。 會(huì)計(jì)人員 不符合規(guī)定 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 21 頁(yè) 共 65 頁(yè) 【注意 1】 與 “ 稅 ” 有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。 三、其他違反會(huì)計(jì)法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選 、簡(jiǎn)答） 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 行政責(zé)任 （ 1） 通報(bào) （ 縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén) ）。 （ 3）給予 行政處分 （針對(duì) 國(guó)家工作人員 ）。 （ 2）罰款（ 5000～ 5 萬(wàn) 元）。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) ，依法追究刑事責(zé)任（ 3 年以下 有期徒刑或拘役）。 補(bǔ)救措施：對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)恢復(fù)其 名譽(yù) 和原有 職務(wù)、級(jí)別 。 辦理支付結(jié)算主體 銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合 作社） 、 單位 和個(gè)人 。 特征（多選、判斷） （ 1）支付結(jié)算必須通過(guò) 中國(guó)人民銀行 批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 （ 2）支付結(jié)算是一種 要式行為 。 （ 4）支付結(jié)算實(shí)行 統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合 的管理體制（ 5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。（ 2） 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配 。 主要支付工具多選 匯票、本票、支票 （票據(jù)方式） 信用卡、匯兌 、托收承付、委托收款 （非票據(jù)方式）等 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 23 頁(yè) 共 65 頁(yè) 辦理支付結(jié)算的基本要求（注意多選） （ 1）必須使用 中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定 的票據(jù)和結(jié)算憑證。 （ 3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的 簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí) ，不得偽造、變?cè)臁? 名稱 —— 全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理 。 對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)（如用途），原記載人 可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處 簽章證明 。 （ 2）中文大寫(xiě)金額到 “ 元 ” 為止的， “ 元 ” 后面 應(yīng)加 “ 整（正） ” ；到 “ 角 ” 的， “ 角 ” 后面 可以不寫(xiě) “ 整（正） ” ；到“ 分 ” 的， “ 分 ” 后面 不寫(xiě) “ 整（正） ” 。大寫(xiě)金額和 “ 人民幣 ” 字樣間 不能留有空白 。 小寫(xiě)金額前應(yīng)加人民幣符號(hào) “ ￥ ” 。 月為壹、貳、壹拾 ， 日為壹拾、貳拾、叁拾 的，應(yīng)在前面加 “ 零 ” ； 日為拾壹至拾玖 的，應(yīng)在前面加 “ 壹 ” 。 大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的 ，銀行可予受理；但由此造成損失的，由 出票人自行承擔(dān) 。 在上述列出的 8 項(xiàng)中，除（ 5）（ 6）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，超過(guò)限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。 現(xiàn)金使用限額 3～ 5 天 ≤15 天 現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） （ 1）各單位實(shí)行收支兩條線， 不準(zhǔn) “ 坐支 ” 現(xiàn)金 （ 2）開(kāi)戶單位 現(xiàn)金收入 應(yīng)當(dāng)與 當(dāng)日送存銀行 ；當(dāng)日送存確有困難的，由 開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間 。（ 3） 各單位購(gòu)買(mǎi)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)控商品，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。 （ 4）現(xiàn)金管理八不準(zhǔn) （ 5）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控 錢(qián)賬分管 現(xiàn)金開(kāi) 支審批制度 日清月結(jié)制度 現(xiàn)金清查制度 現(xiàn)金保管制度 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類(lèi)、管理原則 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的 人民幣活期 存款賬戶。開(kāi)立基本存款賬戶的存款人，開(kāi)立、變更或撤銷(xiāo)其他三類(lèi)賬戶，必須憑基本存款開(kāi)戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上進(jìn)行登記。 （ 2）存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 銀行結(jié)算賬戶管理基本原則 （ 1） 一個(gè)基本賬戶 原則。 除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外 ，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。 （ 4） 存款信息保密 原則 。 二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo) 開(kāi)立 核準(zhǔn)制度 ：存款人開(kāi)立 基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外） 和 預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶 實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā) 開(kāi)戶登記證 。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 27 頁(yè) 共 65 頁(yè) 變更 （ 1）存款人 更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào) 的，應(yīng)于 5 個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的 變更申請(qǐng) ，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于 2 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。 存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶 。 存款人 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付 及其 工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 開(kāi)戶要求 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立 一個(gè)基本存款賬戶 。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人 借款轉(zhuǎn)存 、 借款歸還 和 其他結(jié)算的資金收付。開(kāi)立一般存款賬戶 沒(méi)有數(shù)量限制 。 開(kāi)立程序 無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn) 專(zhuān)用存款賬戶（多） 概念 存款人對(duì)其 特定用途資金 進(jìn)行 專(zhuān)項(xiàng)管理和使用 而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 臨時(shí)存款賬戶（單） 概念 存款人因 臨時(shí)需要 并在 規(guī)定期限內(nèi)使用 而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 注冊(cè)驗(yàn)資 的臨時(shí)存款賬戶在 驗(yàn)資期間只收不付 。 儲(chǔ)蓄賬戶 僅 限于辦理現(xiàn)金存取 ， 不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 業(yè)務(wù)。 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng) 應(yīng)納稅的 ，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行 提供完稅證明 。 中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的 開(kāi)立、使用、變更、撤銷(xiāo)進(jìn)行監(jiān)督檢查。 開(kāi)戶銀行的管理 銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立和使用的管理。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 30 頁(yè) 共 65 頁(yè)