【正文】 1 起至 12月 31日 。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定 其中一種貨幣 為記賬本位幣，但編報的 財務會計報告必須以人民幣反映。 會計文字記錄的規(guī)定 會計記錄文字應當使用中文 民族自治地方和在我國境內的外國組織可以 同時使用 另外一種文字 第四節(jié) 會計監(jiān)督 一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選） 監(jiān)督種類 主體 對 象 單位內部會 計監(jiān)督 會計機構和會計人員 單位經(jīng)濟活動 外部監(jiān)督 政府監(jiān)督 （國家監(jiān)督） 縣級以上財政部門 （主要監(jiān)督人） 會計行為 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門 會計資料 社會監(jiān)督 注冊會計師及其所在會計師事務所 （主要監(jiān)督人） 委托單位經(jīng)濟活動 單位和個人檢舉 違法行為 注意 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 10 頁 共 65 頁 單位，其他部門監(jiān)督有關單位 、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。（記憶） （ 2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。 （ 4）對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。對違法會計事項， 有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 政府監(jiān)督 監(jiān)督范圍 （多選） （ 1） 是否依法設置賬簿 （ 2） 會計資料是否直實、完整 （ 3）會計核算是否合法 （ 4） 從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格 （陷阱：會計專業(yè)技術資格） （ 5） 省級以上（含省級）財政部門 依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（ 2）驗資，出具驗資報告。（ 4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。 一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素： 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡、經(jīng)營管 理的要求。 擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得 會計從業(yè)資格 外，還應具備 會計師以上 會計專業(yè)技術資格 或者 從事會計工作 3 年 以上。 單位負責人 的直系親屬不得擔任本單位的 會計機構負責人（會計主管人員） ； 會計機構負責人（會計主管人員） 的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任 出納 工作。 二、代理記賬（ 2020 注意多選題） 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 13 頁 共 65 頁 概念 代理記賬是指從事代理記賬的 中介機構 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 （從審核開始） （ 2）對外 提供財務會計報告 （經(jīng) 代理記賬機構負責人 和委托人 簽名并蓋章后對外提供）。 （ 4）委托人委托的 其他會計業(yè)務。（ 2） 配備專人（出納） 負責日常貨幣資金收支保管。 （ 4）對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。 會計從業(yè)會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種 法 定資質 ，是進入會計職業(yè)的 “ 門檻 ” 。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 14 頁 共 65 頁 資格概念 會計證書適用范圍 在國家機關、社會團體公司企事業(yè)單位和其他組織 從事會計工作的人員（包括香港、澳門、臺灣地區(qū)人員、外籍人員在中國大陸境內從事會計工作的人員 ），必須取得會計從 會計從業(yè)資格的取得 （單、多、判） 基本情況 會計從業(yè)資格的取得實行 考試 制度。 考試科目 《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》《會計基礎》《初級會計電算化》 （《珠算五 級》） 考試報名條件 （ 1）遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)（ 2）具備良 好的道德品質 （ 3）具備會計專業(yè)基本知識和技能 【注意】沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求 免試條件 申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的 中專以上（含中專）會計類 專業(yè)學歷（或學位的，自 畢業(yè)之日起 2 年內（含 2 年），免試會計基礎、初級會計電算化 會計類專業(yè)包括： 會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學 。 管理內容 （單選） 上崗注冊登記 自從事會計工作 之日起 90日 內辦理。 調轉登記 調轉工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續(xù)之日起 90日 內辦理調轉登記。 會計人員繼續(xù)教育 對象 所有持有會計從業(yè)資格證書的人員 （包括在崗的和不在崗的）。（ 2）適應性 （ 3） 靈活性 內容（多選） 會計 理論 與實務；財務、會計法規(guī) 制度 ；會計職業(yè) 道德 規(guī)范；其他相關的知識與 法規(guī) 。（單選） 四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 —— 有資格不一定有職務 （一）會計專業(yè)職務（多選）會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。出納人財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 17 頁 共 65 頁 位 會計業(yè)務的需要設置會計崗位 員不得兼管 稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作。 不屬于會計崗位的有： 檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 18 頁 共 65 頁 負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但 委托人 應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性 承擔法律責任 。 實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據(jù) 在 計算機上 進行實際操作，確認有關數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 會計機構負責人（會計主管人員） 辦理交接手續(xù)時，由 單位領導人 負責監(jiān)交，必要時， 主管單位可以派人會同監(jiān)交 。 會計資料移交后的責任界定重點 交接工作完成后， 移交人員 所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他 會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內發(fā)生的， 應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任?！咀⒁狻俊稌嫹ā分猩婕暗男姓幜P形式只有 通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書 。 其他相關規(guī)定 對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。 具體形式 包括 警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除 。（限制人身自由） 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 20 頁 共 65 頁 附加刑 包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。 （縣級以上財政部門） 。 。 賬簿 。 賬簿 或登記賬簿不符合規(guī)定。 會計資料 ，致使會計資料毀損、滅失。 會計記錄文字 和 記賬本位幣 。 會計人員 不符合規(guī)定 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 21 頁 共 65 頁 【注意 1】 與 “ 稅 ” 有關的不屬于違法會計行為。 三、其他違反會計法行為及應承擔的法律責任（多選 、簡答） 偽造、變造會計憑證賬簿，編制虛假財務會計報告 行政責任 （ 1） 通報 （ 縣級以上財政部門 ）。 （ 3）給予 行政處分 （針對 國家工作人員 ）。 （ 2）罰款（ 5000～ 5 萬 元）。 單位負責人對會計人員實行打擊報復 ，依法追究刑事責任（ 3 年以下 有期徒刑或拘役）。 補救措施：對受打擊報復的會計人員，應恢復其 名譽 和原有 職務、級別 。 辦理支付結算主體 銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合 作社） 、 單位 和個人 。 特征（多選、判斷） （ 1）支付結算必須通過 中國人民銀行 批準的金融機構進行。 （ 2）支付結算是一種 要式行為 。 （ 4）支付結算實行 統(tǒng)一管理和分級管理相結合 的管理體制（ 5）支付結算必須依法進行。（ 2） 誰的錢進誰的賬、由誰支配 。 主要支付工具多選 匯票、本票、支票 （票據(jù)方式） 信用卡、匯兌 、托收承付、委托收款 （非票據(jù)方式）等 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 23 頁 共 65 頁 辦理支付結算的基本要求（注意多選） （ 1）必須使用 中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定 的票據(jù)和結算憑證。 （ 3）票據(jù)和結算憑證上的 簽章和其他記載事項應當真實 ，不得偽造、變造。 名稱 —— 全稱或規(guī)范化簡稱 票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理 。 對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人 可以更改，更改時應當由原記載人在更改處 簽章證明 。 （ 2）中文大寫金額到 “ 元 ” 為止的， “ 元 ” 后面 應加 “ 整（正） ” ；到 “ 角 ” 的， “ 角 ” 后面 可以不寫 “ 整（正） ” ；到“ 分 ” 的， “ 分 ” 后面 不寫 “ 整（正） ” 。大寫金額和 “ 人民幣 ” 字樣間 不能留有空白 。 小寫金額前應加人民幣符號 “ ￥ ” 。 月為壹、貳、壹拾 ， 日為壹拾、貳拾、叁拾 的，應在前面加 “ 零 ” ； 日為拾壹至拾玖 的，應在前面加 “ 壹 ” 。 大寫日期未按要求規(guī)范填寫的 ，銀行可予受理；但由此造成損失的，由 出票人自行承擔 。 在上述列出的 8 項中，除（ 5）（ 6）項外，開戶單位支付給個人的款項中，超過限額部分，應當以支票、銀行本票支付。 現(xiàn)金使用限額 3～ 5 天 ≤15 天 現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） （ 1）各單位實行收支兩條線， 不準 “ 坐支 ” 現(xiàn)金 （ 2）開戶單位 現(xiàn)金收入 應當與 當日送存銀行 ；當日送存確有困難的，由 開戶銀行確定送存時間 。（ 3） 各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐罚宦刹捎棉D賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。 （ 4）現(xiàn)金管理八不準 （ 5）實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 建立健全現(xiàn)金核算與內部控 錢賬分管 現(xiàn)金開 支審批制度 日清月結制度 現(xiàn)金清查制度 現(xiàn)金保管制度 第三節(jié) 銀行結算賬戶 一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則 概念 銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等資金收付活動的 人民幣活期 存款賬戶。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。 （ 2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。 個人銀行結算賬戶 銀行結算賬戶管理基本原則 （ 1） 一個基本賬戶 原則。 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外 ，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。 （ 4） 存款信息保密 原則 。 二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 核準制度 ：存款人開立 基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外） 和 預算單位專用存款賬戶 實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā) 開戶登記證 。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 27 頁 共 65 頁 變更 （ 1）存款人 更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號 的，應于 5 個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的 變更申請 ，并出具有關部門的證明文件。 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于 2 個工作日內向中國人民銀行報告。 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶 。 存款人 日常經(jīng)營活動的資金收付 及其 工資、獎金和現(xiàn)金的支取 開戶要求 單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立 一個基本存款賬戶 。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人 借款轉存 、 借款歸還 和 其他結算的資金收付。開立一般存款賬戶 沒有數(shù)量限制 。 開立程序 無需中國人民銀行核準 專用存款賬戶（多） 概念 存款人對其 特定用途資金 進行 專項管理和使用 而開立的銀行結算賬戶。 臨時存款賬戶（單） 概念 存款人因 臨時需要 并在 規(guī)定期限內使用 而開立的銀行結算賬戶。 注冊驗資 的臨時存款賬戶在 驗資期間只收不付 。 儲蓄賬戶 僅 限于辦理現(xiàn)金存取 ， 不得辦理轉賬結算 業(yè)務。 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項 應納稅的 ，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行 提供完稅證明 。 中國人民銀行負責對銀行結算賬戶的 開立、使用、變更、撤銷進行監(jiān)督檢查。 開戶銀行的管理 銀行負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 30 頁 共 65 頁