【正文】 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶 撤銷后 10年 。 存款人的管理 存款人應(yīng)加 強(qiáng)對 預(yù)留銀行印鑒 的管理。 （二）違反賬戶管理制度的處罰（單選） 違法單位 違法事項 處罰金額 個人 1000元 企業(yè) 變更 1000元 偽造變造，開立撤銷 1 萬元以上 3 萬元以下 其他 5 千元以上 3 萬元以下 銀行 開立違規(guī) 5 萬元以上 30萬元以下的罰款 使用違規(guī)（ 6 條） 5000元以上 3 萬元以下的罰款 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 一、票據(jù)的概述 種類 我國票據(jù)包括 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票 ?！咀⒁狻靠荚嚨臅r候看清題目問的是當(dāng)事人，還是基本當(dāng)事人或非基本當(dāng)事人，如果是當(dāng)事人， 7 個全要選。 行使付款請求權(quán)的持票人可以是 票載收款人 或 最后的被背書人 。 行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載 收款人 和 最后被背書人 外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的 保證人、背 書人 。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)， 不具有制裁性質(zhì) ，主要包括 付款義務(wù)和償還義務(wù) 。 票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應(yīng)載事項?！咀⒁狻坎皇瞧睋?jù)無效而是該項票據(jù)行為無效 票據(jù)記載事項 絕對記載事項 、相對記載事項和任意記載事項 （多選） 票據(jù)喪失 票據(jù)喪失后可以采取 掛失止付、公示催告、普通訴訟 三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。（判斷） 二、支票 概念 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時 無條件 支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。 出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票 付款 在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為 自出票日起 10日 。禁止簽發(fā)空頭支票。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （個人不可以使用） 種類 多選） 商業(yè)承兌匯票 由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。 出票 表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。（七個，比支票多一個收款人名稱） 承兌 （單、判） 商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。 見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 1 個月內(nèi)向付款人提示承兌。 商業(yè)承兌匯票的 付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起 3 日內(nèi)承財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 34 頁 共 65 頁 兌或拒絕承兌。 付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載 “ 承兌 ” 字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件， 承兌附有條件的，視為拒絕承兌 。 【注意】 承兌附有條件的，視為拒絕承兌 。 付款 提示付款期限自匯票 到期日起 10日 。 背書 背書 是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。 保證 保證是指票據(jù) 債務(wù)人以外的第三人 。 四、信用卡（多選、判斷） 概念 信用卡是商業(yè)銀行向 個人和單位 發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有 消費信用 的特制載體卡片。 信譽(yù)等級分為 金卡和普通卡。 單位卡可申領(lǐng)若干張 。申領(lǐng)的 附屬卡 最多 不得超過 2 張 注意陷阱 ； 不是全體公民 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 35 頁 共 65 頁 單位卡賬戶的資金一律從其 基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 ， 不得交存現(xiàn)金 ， 不得將銷貨收入的款項存入單位卡 。 單位卡不得用于 10萬元以上 的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。透支期限最長為 60天 。 適用范圍 單位和個人各種款項的結(jié)算 ，均可使用匯兌結(jié)算方式 。 匯款人對匯出銀行 尚未匯出的款項 可以 申請撤銷 。 匯入銀行對于收款人 拒絕接受的匯款 ，應(yīng) 及時辦理退匯 。 第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 一、稅收的概念與種類 概念 稅收是指以 國家為主體 ，為實現(xiàn)國家職能，憑借 政治權(quán)力 ，按照法定財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 36 頁 共 65 頁 標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定 分配形式。 特征 強(qiáng)制性、無償性、固定性（多選） 分類 （重點） 按征稅對象 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。 財產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅、車船稅。 行為稅 印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。 按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分 中央稅 關(guān)稅、消費稅。消費稅中的啤酒、黃酒 復(fù)合稅 消費稅中的白酒、卷煙。 稅法按稅法的功能作用稅收 實體法 《中華人民共和國 增值稅 暫行條例》、《中華人民共和國 營業(yè)稅 暫行條例》、《中華人民共和國 企業(yè)所得財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 38 頁 共 65 頁 的分類 不同分 稅法 》、《中華人民共和國 個人所得稅 法》 稅收程序法 《中華人民共和國稅收征收管理法》。 納稅人 依法 直接負(fù)有納稅義務(wù) 的 自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人 和 其他組織 。 征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。 稅率 應(yīng)納稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有 比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 40 頁 共 65 頁 （ 2）定額稅率：又叫固定稅額，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。分為全額累進(jìn)稅率、 超額累進(jìn)稅率（個人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅） 、超倍累進(jìn)稅率。 分為 從價計征、從量計征、復(fù)合計征 。 增值稅實行多次課征制。 納稅地點 納稅人申報繳納稅款的地點 減免稅 國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。 起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對 超過的部分征）。 第二節(jié) 主要稅種 概念 增值稅是指對從事 銷售貨物 或者 加工、修理修配 勞務(wù)，以及 進(jìn)口貨物的單位和個人取得的 增值額 為計稅依據(jù)征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。（單選） 一般納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) （ 1）年銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 （ 2） 小規(guī)模納稅人會計核算健全可以申請成為一般納稅人（判） 稅率 17% 除適用 13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù) 13% 糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等（多選、單選） 應(yīng)納稅額計算公式 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額（實行稅款抵扣制） 銷項稅額 公式 銷項稅額 =不含稅銷售額 適用稅率 銷售額的 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 42 頁 共 65 頁 計算 確定 的 全部價款 和 價外費用 。 進(jìn)項稅額 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 （ 1）從銷售方取得的 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 ； （ 2）從 海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額 ； 小規(guī)模納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)單選 （ 1） 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) 的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在 50萬元以下 ； （ 2） 從事貨物批發(fā)或零售 的納稅人，年銷售額在 80萬元以下 。 征收率 3% 不得抵扣進(jìn)項稅 應(yīng)納稅額計算公式 應(yīng)納稅額 =不含稅銷售額 征收率（實行簡易征收制） 含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 托收承付和委托收款方式 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 賒銷和分歧收款方式 合同約定的收款日期的當(dāng)天 預(yù)收貨款方式 貨物發(fā)出的當(dāng)天 委托代銷方式 收到代銷清單的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當(dāng)天 視同銷售行為 貨物移送的當(dāng)天 納稅 期限 分別為 15日、 1 個月或 1 個季度 。（單） 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自 海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起 15日內(nèi) 繳納稅款。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng) 分別向各自所在地 主管稅務(wù)財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 44 頁 共 65 頁 地點 機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財 政、稅務(wù)機(jī)關(guān) 批準(zhǔn) ，可以由總機(jī)構(gòu) 匯總向總機(jī)構(gòu)所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向 報關(guān)地海關(guān) 申報納稅。 進(jìn)口應(yīng)稅消費品 —— 進(jìn)口單位和個人為納稅人，由海關(guān)代征。 從量定額 應(yīng)納稅額＝銷 售數(shù)量 定額稅率 復(fù)合計稅 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 定額稅率 應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 以外購的已稅消費品為原料 連續(xù)生產(chǎn) 銷售的應(yīng)稅消費品，在計稅時應(yīng)按 當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅 稅款。 委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。 納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 稅目稅率 提供應(yīng)稅勞務(wù) 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 3% 納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng) 分別核算 各自的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額； 未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率 。不能按照固定期限納稅的，可以 按次 納稅。 納稅地點 提供應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) 土地、不動產(chǎn)所在地 銷售不動產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 48 頁 共 65 頁 出租動產(chǎn) 四、企業(yè)所得稅 納稅人 包括 企業(yè) 和 其他取得收入的組織 。（判） 分類 居民企業(yè) 就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。 稅率 基本稅率 25% 低稅率 20% 應(yīng)納稅額的計算 計算公式：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損 收入 貨幣形式收入非貨幣形式收入 不征稅 收入 指 不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益 、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。（注意與免稅收入進(jìn)行區(qū)分） 免稅 （ 1）國債利息收入；（ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 49 頁 共 65 頁 收入 利收入【條件 】持有 12個月以上。（ 4）符合條件的非營利組織的收入；（ 5）企業(yè)政策性搬遷收入。 （ 4）損失 不得扣除的項目 （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（ 2）企業(yè)所得稅稅款；（ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。 【注意】 納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除 ； （ 5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。 5 年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算（單選 征收納稅地點 居民企業(yè) 以企業(yè) 登記注冊地 為納稅地點。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 50 頁 共 65 頁 管理 非居民企 業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以 機(jī)構(gòu)、場所所在地 為納稅地點。 納稅申報 納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12月 31日止。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起 15 日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起 5 個月 內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退 稅款。 五、個人所得稅 納稅人 個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括 自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人 。 代扣代繳 除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。 在中國境外取得所得的，應(yīng)該在 戶籍所在地 稅務(wù)機(jī)關(guān)或 指定稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報納稅。 個體工商 年 五級超 納稅年度收入總 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 52 頁 共 65 頁 戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 額累進(jìn)稅5%35% 額減除成本、費用及損失 企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 年 五級超額累進(jìn)稅率 納稅年度收入總額減除必要費用（每月 2020元） 勞務(wù)報酬所得 次 20% 每次收入 ≤4