[財(cái)務(wù)管理]03第三章審計(jì)組織與審計(jì)人員-在線瀏覽
2025-03-10 21:02本頁(yè)面
【正文】 科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 17 二、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立的，承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 18 執(zhí) 業(yè) 準(zhǔn) 則 質(zhì)量控 制準(zhǔn)則 職 業(yè) 道 德 準(zhǔn) 則 職業(yè)后續(xù) 教育準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 19 “銀廣夏”會(huì)計(jì)造假案引發(fā)的思考？ 中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？ 若要承擔(dān)法律責(zé)任，則應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？ 面臨企業(yè)經(jīng)營(yíng)日益復(fù)雜的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、避免法律訴訟？ 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 20 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職責(zé)權(quán)限 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境 幾組相關(guān)的概念 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因和種類 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 21 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 ? 審計(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 （ 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告 （ 4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 22 民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 ? 會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)： （ 1）資產(chǎn)評(píng)估 （ 2）代理記帳 （ 3）稅務(wù)代理及管理咨詢業(yè)務(wù) ? 其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)： 三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資、改組審計(jì)，年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 23 民間審計(jì)的 職責(zé)權(quán)限 接受委托或按照業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行審計(jì)工作 （ 1）查閱資料、查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施 （ 2）向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查核實(shí) （ 3）委托人示意作不實(shí)或不當(dāng)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕 （ 4）公布審計(jì)結(jié)果權(quán) 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 24 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境 20世紀(jì) 60年代以來，由于消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)運(yùn)動(dòng)的興起、民事侵權(quán)法的修訂，西方形成“ 審計(jì)訴訟浪潮 ” 。由于在收視率較高的兒童電視節(jié)目 “ 米老鼠 ” 俱樂部中的廣告計(jì)劃成功實(shí)施，公司很快在美國(guó)玩具市場(chǎng)上占有一席之地。然而 70年代早期，她和她的公司卻頻臨于破產(chǎn)。 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 28 盡管從 1967年到 1971年公司財(cái)務(wù)報(bào)告的盈利額持續(xù)上漲，但 70年代后公司開始出現(xiàn)一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題：由于財(cái)務(wù)經(jīng)理兼執(zhí)行副總裁賽蒙 .羅森伯格建議的多元化經(jīng)營(yíng)給公司帶來的虧損極大地增加了公司的成本，另外因管理不善給公司帶來的損失也很大。美國(guó)證券交易委員會(huì)決定予以調(diào)查。報(bào)告中指出由于審計(jì)程序的錯(cuò)誤妨礙了安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所去覺察本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。那么，由此產(chǎn)生的信息誤導(dǎo)，責(zé)任由誰來負(fù)呢？ 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 30 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系 兩者不能相互替代、減輕和免除 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 31 審計(jì)失敗 審計(jì)失敗和經(jīng)營(yíng)失敗 經(jīng)營(yíng)失敗 審計(jì)人員沒有遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 32 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因 來自被審單位的因素 來自注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素 經(jīng)營(yíng) 失敗 錯(cuò)誤、舞弊和違法行為 欺詐 違約 過失 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 33 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類 責(zé)任類型 含 義 原 因 行政責(zé)任 由行政機(jī)關(guān)給予的行政處罰：警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè) 過失 民事責(zé)任 賠償受害人損失 違約、過失、欺詐 刑事責(zé)任 依刑律判處一定徒刑 欺詐 2022/2/16 山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系 胡曉清 34 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性 保持職業(yè)謹(jǐn)慎 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施 嚴(yán)格遵
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