【正文】 的選擇率最低，僅為 75 %。 ? 企業(yè)規(guī)模差異 ：從資產(chǎn)規(guī)模差異來看，資產(chǎn)規(guī)模大于 1億元的企業(yè)對全面預算的選擇率高于資產(chǎn)規(guī)模小于 i億元的企業(yè) 11個百分點。 ? 行業(yè)差異： 從行業(yè)差異來看，石油行業(yè)建立專門預算負責機構(gòu)的企業(yè)達 100%。石油行業(yè)有 66. 7%的企業(yè)以預算委員會為專門負責機構(gòu)，商業(yè)行業(yè)有 75%的企業(yè)的預算負責機構(gòu)是預算小組，建設(shè)行業(yè)有 50%的企業(yè)的專門機構(gòu)是預算處，其他企業(yè)的預算管理機構(gòu)大都設(shè)在財務部門或計劃部門內(nèi)。 ? 企業(yè)規(guī)模差異：從資產(chǎn)規(guī)模差異來看，大規(guī)模企業(yè)建立專門的預算負責機構(gòu)的比例高于小企業(yè)近 40個百分點。 ? 從總體上看 ，由總經(jīng)理 (經(jīng)理 )做出最終決定的企業(yè) 比重最大 (%),由董事會最終決定的企業(yè)數(shù)量次之 (30% )，由專門的預算機構(gòu)做出最終決定的企業(yè)明顯 少于前兩者 (% )，由財務部門對預算指標出最終 決定的企業(yè)為 %。 2022/2/16 19 全面預算編制什么內(nèi)容？ ? 全面預算是一個由各種具體預算有機聯(lián)系起來的預算體系，各企業(yè)根據(jù)業(yè)務特點利白己編制預算的能力選擇具體的編制對象和重點。 ? 編制預計資產(chǎn)負債表、投資收益預算、現(xiàn)金流量預算、資本支出預算的企業(yè)較少，其中編制預計資產(chǎn)負債表的企業(yè)最少，可能的原因是企業(yè)沒有發(fā)現(xiàn)該預算的作用究竟是什么，編制投資收益預算和資本支出預算的企業(yè)比重較小的原因是，投資業(yè)務和資本支出業(yè)務對于大多數(shù)企業(yè)而言并不是經(jīng)常業(yè)務，而編制現(xiàn)金流量預算的企業(yè)比重少的原因是現(xiàn)金流量預算的編制難度較大。 ? 從調(diào)查結(jié)果看 ，有 63. 5%的企業(yè)以目標利潤 為預算編制出發(fā)點，列首位，其后分別是銷量 (55. 6% )、產(chǎn)量 (%)和上級任務 (% )。 2022/2/16 21 設(shè)立負責跟蹤調(diào)查的機構(gòu)？ ? 77%的企業(yè)選擇由財務部門對預算執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查 :其他項的選擇率依次是計劃部門 (41% )、專門的預算機構(gòu) (8. 2%)和董事會 (%)。 2022/2/16 22 是否進行差異分析？ ? 對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應進行分析，確認其發(fā)生原因、重要性以及處理方法，這樣才能保證預算執(zhí)行的質(zhì)量和預算控制的效果。 2022/2/16 23 為什么調(diào)整預算目標？ ? 有 86. 2%的企業(yè)進行預算調(diào)整的原因是市場行情的意外變化，其次是原有預算要求過高(%)和企業(yè)內(nèi)部強烈要求 (% )，因為主要領(lǐng)導發(fā)生變動而造成預算調(diào)整的企業(yè)比例很小。 ? 年利潤平均增長幅度達 30%以上。 2022/2/16 26 一、山東華樂集團概況 －－企業(yè)文化 ? 一、經(jīng)營理念： (一） 市場是導向，管理是基礎(chǔ)，質(zhì)量是關(guān)鍵。 (三） 行業(yè)內(nèi)不求規(guī)模最大，但求效益最好。 三、管理模式：以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理。 八、質(zhì)量目標： 棉紗測試指標達 97烏斯特公報 25～ 5%水平。 2022/2/16 27 二、山東華樂全面預算管理制度 ? 1988年開始探索、實行全面預算管理模式，產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟效益，當年利稅增長了 60%，企業(yè)銷售收入、利潤連年持續(xù)遞增，產(chǎn)品成本、費用每年降低幅度在 8%左右 ? 2022年 3月 29日，由中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會、全國企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果審定委員舉辦的 “ 首屆全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會 ” 在人民大會堂召開。 與 《 成本管理會計 》中理論上的差異 2022/2/16 34 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算編制程序 1）第一種就是 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想） 2）第二種就是自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想） 3）第三種就是自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集權(quán)為主） ? 本案例是運用第三種方式，而且程序由表格形式反映，操作性強（ P84） 2022/2/16 35 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算控制與差異分析 ① 金額管理：從預算的金額方面進行管理 ② 項目管理：以預算的項目進行管理 ③ 數(shù)量管理：對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。分級考評是這個集團的特點。 2． 集團公司預算部 作為專門辦事機構(gòu)負責處理與預算相關(guān)的日常事務，負責在總預算確定、通過之前對公司各部門提供的分預算草案進行必要的審查、協(xié)調(diào)與平衡，使總預算與分預算達成一致。該網(wǎng)絡(luò)由投資中心，利潤中心，成本、費用中心組成。 集團公司改善提案委員會及物價管理委員會 負責研究、實施員工在管理方面的改善性建議，制定物資采購和產(chǎn)品價格政策，委員會主任均由公司總經(jīng)理兼任。 銷售收入總額 ) 100％ =（單位變動成本 247。 2022/2/16 40 三、山東華樂全面預算管理的運行 －－制定公司預算 采用綜合預算編制方式 （ 1）由公司董事會根據(jù)目標利潤、市場行情制定預算編制方針，預算管理委員會將預算編制方針和確定的目標利潤層層向下傳達、分解，確定出棉紡織公司、帆布公司等分擔的目標利潤。 （ 3）在預算編制方針的指引下，子公司銷售部門對市場行情、產(chǎn)品市場占有率及歷年銷售業(yè)績進行分析，依據(jù)分擔目標利潤編制 銷售預算、銷售費用預算 。 2022/2/16 41 三、山東華樂全面預算管理的運行 －－制定公司預算 預算細化 ? 項目細化 公司把生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有的工作都用預算加以明確，大到公司項目投資、資本運作，小到辦公室的筆墨紙張，車間的紗錠、螺絲，每件產(chǎn)品的用料都制訂詳細的預算，并將預算分解落實到每位員工，嚴格實行預算目標責任制。 ? 零基預算 是指公司在每個預算年度開始時，在將 費用一一效益分析 的基礎(chǔ)上將年度相關(guān)費用科目分出輕重緩急， 以零為基礎(chǔ) ，對費用科目進行重新評估、論證，不是上年有的費用科目，下年就必須有，而是針對上年某項費用，公司通過分析，看今年能否在高質(zhì)量地完成工作的前提下對其進行減免，能節(jié)省的盡量節(jié)省，能不花錢的堅決去掉。 ? 為減少 預算松弛 現(xiàn)象，公司實行 預算目標遞進優(yōu)化制 ，規(guī)定預算責任中心每期預算目標必須以上期的實際發(fā)生額為基準進行優(yōu)化，即本期收入和收益預算要比上年有所增加，成本、費用預算要不斷減少。 ? 公司每年預算預備費為年度預算資金總額的 l .