[財務管理]第九章財產清查-在線瀏覽
2025-03-08 18:05本頁面
【正文】 法的應用 （一）貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查 ? （ 1）庫存現(xiàn)金的清查 ? ①清查方法：實地盤點，即對庫存現(xiàn)金進行實地清點。 進行現(xiàn)金清查時，必須注意的是，清查時，出納人員必須在場，以便于明確責任。 ? 清查具體過程： 將庫存現(xiàn)金的實存數與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，確定賬實是否相等。 檢查有無“白條”抵庫的情況，即以未經過合法會計手續(xù)的非正式單據抵充庫存現(xiàn)金，查清有無挪用現(xiàn)金的情況。 銀行存款的清查 1）清查方法：與銀行對賬單核對。銀行存款清查重點：一是銀行存款業(yè)務是否有錯記、漏記現(xiàn)象。 2）清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，編制“銀行存款余額調節(jié)表”檢查賬簿記錄的正確性。 4）“未達賬項”大致有四種情況： ① 企業(yè)收到或已送存銀行的款項，企業(yè)已經入賬；銀行尚未入賬。 ③ 銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已經入賬，但企業(yè)未收到憑證尚未入賬。 ?對出現(xiàn)的未達帳項通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”來檢查賬簿記錄的正確性。 項目 金額 項目 金額 銀行對賬單余額 863424 銀行存款日記賬余額 830280 加：公司已收，銀行未收 減：公司已付，銀行未付 21808 13080 加：銀行已收，公司未收 減：銀行已付，公司未付 65424 23552 調節(jié)后余額 872152 調節(jié)后余額 872152 單位名稱： 2022年 9月 30日 單位：元 銀行余額調節(jié)表 通過編制銀行存款余額調節(jié)表對未達賬項進行調整，如果調整后雙方余額相等，說明銀行存款日記賬的登記基本無錯誤（有可能雙方都出現(xiàn)重復記錄或漏記）。但是銀行存款余額調節(jié)表不是記賬憑證，不能據以調整賬簿記錄，必須收到有關憑證（銀行的收、付款通知）后，才能進行賬務處理。 要求：根據上述資料，編制“銀行存款余額調節(jié)表” （二）往來款項的清查 清查內容 ?包括各種應收款、應付款、預收款、預付款的清查。 ? 具體操作程序是：首先檢查核對本單位的往來款項記錄，保證準確無誤；然后編制對賬單，對賬單按明細賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單；通過電函、信函或面詢等方式，請對方單位核對。如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不符，必須在回單上注明，本單位要進一步查對。 （三）實物的清查 實物包括存貨和固定資產，數量大，占用的資金多，是管理的重點，也是清查的重點。這種方法適用于可以逐一點數、量尺或過磅的財產物資。這種方法適用于包裝完整的大件財產和價值小，數量多、不便于逐一點數的財產。 六、財產清查結果的處理 （一）財產清查結果的處理程序 分析原因和性質 清理積壓物 資和債權債務 總結教訓， 建全管理制度 賬務調整， 做到賬實相符 第二步 將已經查明的財產盤盈、盤虧數量與原因等，提出處理意見，上報相關部門批復。 第一步 報經批準后，根據有關批文編制記賬憑證并據以登記入賬，予以核銷。盤盈的材料等，借記“原材料”等，貸記“待處理財產損益”；盤盈的固定資產，借記“固定資產”，貸記“待處理財產損益”、“累計折舊”。對于盤虧的各種材料等，借記“待處理財產損益”，貸記“原材料”等賬戶。 （ 2）在有關部門批準有關清查結果后，按照有關規(guī)定進行轉銷處理。流動資產盤盈，借記“待處理財產損益”，貸記“管理費用”等。 ② 盤虧和毀損的會計處理。固定資產盤虧，借記“營業(yè)外支出 —固定資產盤虧”賬戶，貸記“待處理財產損益”賬戶?！氨P點報告表”，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1