【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：　　(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本75萬元，提貨單已交D公司。　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，(含增值稅額)。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。商品已運(yùn)往F公司。　　(6)12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)?！　?2)計(jì)算正保公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本?！　?年12月31日有關(guān)科目的余額如下：　　科科目余額表　　207年1月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　　(1)從A企業(yè)購進(jìn)原材料20 000元，增值稅3 400元，用預(yù)付賬款抵付(該企業(yè)預(yù)付賬款期初數(shù)均為與A企業(yè)購貨發(fā)生)，不足部分尚未支付?！　?2)上述購進(jìn)材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本為22 000元?！　?4)本期提取管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。銷售成本為收入的70%?！　?7)本期歸還長期借款70 000元?！　∽ⅲ何礆w還的長期借款中204年5月1日借入40 000元，期限三年。　　要求：　　(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。　　資 產(chǎn) 負(fù) 債 表　　編制單位：乙企業(yè) 207年1月31日　　　 　單位：元　　，其適用增值稅率為17%，2006年9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：　　(1)9月1日，購入一批工程用原材料，價(jià)款為50萬元，增值稅額為8. 5萬元，并開出3個(gè)月商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)算應(yīng)付利息?！　?3)9月10日，企業(yè)向乙公司發(fā)出30萬元的貨物，成本為25萬元?！　?4)9月15日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值16萬元，已攤銷4萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬元，該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%。企業(yè)全部以銀行存款支付工資?！　∫螅焊鶕?jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)會計(jì)分錄。一、單項(xiàng)選擇題　　，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是(　)?！　　　　獞?yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　(　)科目核算。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　)萬元?！　　　　　　　　　　　　　　?，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)現(xiàn)計(jì)入( )。則該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為(　　)萬元?！　　　?　　　 　　　，應(yīng)計(jì)入的科目為(　)?！　　　　　　　　　　　　　　　　?、B、C三方各出資400萬元設(shè)立的，2008年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本為1200萬元，資本公積為300萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，A、B、C三方?jīng)Q定重組公司，吸收D投資者加入，且四方投資比例均為25%?！　?　　　　　　D. 580　　，應(yīng)計(jì)入(　)。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異為超支10萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為(　)萬元?！　　　　　　　　　　皯?yīng)收賬款”科目月末借方余額10 000元，其中：“應(yīng)收A公司賬款”明細(xì)科目借方余額8 000元，“應(yīng)收B公司賬款”明細(xì)科目借方余額2 000元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額5 000元，其中：“預(yù)收C工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額8 000元，“預(yù)收D工廠賬款”明細(xì)科目借方余額3 000元，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為(　)?！　? 　　，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是(　　)?！　　　　　　　　　　　　　　　。瑧?yīng)貸記的會計(jì)科目是(　)?！　?　　B. 資本公積 　　C .庫存股　　 D. 盈余公積　二、多項(xiàng)選擇題　　，屬于輔助生產(chǎn)成本的分配方法的有( )　　A. 直接分配法 B. 約當(dāng)產(chǎn)量法 C. 交互分配法 D. 定額比例法　　，會引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有(　)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　?，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )?！　　　　　　　　　?，屬于賬賬核對的有(　)?！　　　　　　　　　　　　　?，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　)?！　　　　　　　　　　　　　　　　。瑧?yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目中反映的有(　　)?！　　　　　　　　　　　　　　?，會計(jì)上和稅法上核算不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目有(　)。　　，發(fā)生現(xiàn)金的盤虧　　，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，由管理不善造成的　　，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失　　，發(fā)現(xiàn)盤盈的凈收益　　，符合會計(jì)要素收入定義的是( )?！　　　　　　　　　∪⑴袛囝}　　，且便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。( )　　，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )　　，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。(　　)　　，但不能分清應(yīng)由何種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。( )　　。(　)　　四、計(jì)算題　　(以下簡稱A公司)2005年度的有關(guān)資料如下：　　(1)本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。假定不存在其他納稅調(diào)整因素?！　?3)按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。　　要求：　　(1)計(jì)算A公司2005年度的所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄?！　?3)編制A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄?！　?應(yīng)交稅費(fèi)、盈余公積、利潤分配需要寫出二級明細(xì)科目。2007年1月1日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營業(yè)稅稅率為5%?！　?。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，并已將款項(xiàng)付給A公司。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目?！　?，每公斤實(shí)際成本1000元。　　(2)5日，發(fā)出甲材料80公斤。　　(4)12日，發(fā)出甲材料130公斤?！　?6)25日，發(fā)出甲材料30公斤。　　(二)假定A公司原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用加權(quán)平均法，請根據(jù)上述資料計(jì)算A公司當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本和發(fā)出材料的實(shí)際成本。庫存材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司206年年末未分配利潤為670萬元?！　?2)取得罰款收入6萬元，存入銀行?！　?4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元?！　?6)銷售材料一批，該批材料計(jì)劃成本為7萬元，銷售價(jià)格為10萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行?！　?8)計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加1萬元?！　?10)天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán)，A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利66萬元(假設(shè)分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的)?！　?11)計(jì)提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系206年12月購入并投入使用，折舊年限為4年，采用直線法計(jì)提折舊?！　?13)計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅?！　?2)編制207年度利潤表。2007年11月1日，企業(yè)“庫存商品“賬面余額為230萬元，“原材料“賬戶的賬面余額為20萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1萬元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付?！　?3)11月8日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，該批商品實(shí)際成本為70萬元，款項(xiàng)尚未收到?！　?5)銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問題，C公司要求在價(jià)格上給與5% 的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，開具紅字增值稅專用發(fā)票。庫存商品沒有發(fā)生減值?！　?2) 計(jì)算甲上市公司2007年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄?！　　　　　　　　　　　　　。瑧?yīng)借記的會計(jì)科目是(　)。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按8%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年末應(yīng)收乙公司的賬款余額為1200000元。2008年甲公司應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(　　)元。本月入庫材料的計(jì)劃成本為60 000元，成本差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為(　)元?！　、先進(jìn)先出法　B、移動平均法　C、月末一次加權(quán)平均法　D、個(gè)別計(jì)價(jià)法　　，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入( )?！　　　　　　　　　　　　　。谑盏綋芸顣r(shí)，應(yīng)該貸記( )科目。對于金額有錯(cuò)誤的原始憑證，正確的處理方法是(　)。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為(　　)元。　　　　　　　　　　　　　　，其中應(yīng)收A公司借方余額160萬元，應(yīng)收B公司借方余額80萬元，預(yù)收C公司借方余額20萬元，預(yù)收D公司貸方余額20萬元， 則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中列示的金額為( )萬元?！　　　　　　　　　?，不屬于庫存商品對賬內(nèi)容的是(　　)?！　　　　　　　　　。瑢儆诶塾?jì)憑證的是(　　)。　　　　　　　　　　，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率的有(　)。　　　　　　　　　　，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是(　)?！　、投資收益　　B、財(cái)務(wù)費(fèi)用　　C、所得稅費(fèi)用　　D、營業(yè)外收入　　，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。瑧?yīng)在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支的有( )。　　　　　　　　　　　　　　　(　)。　　　　　　　　　　(　)。　　　　　　　　　　　　　　　　，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )?！　　　　　　　　　?，能夠引起負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生變動的有( )?！　　　　　　　　　。瑢儆谄髽I(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)?！　?　　　　 　　　三、判斷題　　，這屬于資產(chǎn)的特征。該企業(yè)2007年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1000萬元。(　　)　　。(　)　　，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照持股比例全部確認(rèn)為投資收益。年末，由于“本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，所以資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤的金額只有“利潤分配”科目的余額(　　)。(　　)　　，在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。( )　　四、計(jì)算題　　(按產(chǎn)品種類反映)表如下：　　可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本(按產(chǎn)品種類反映)表 單位：元　　要求：　　(1)根據(jù)資料計(jì)算填列產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中的總成本?！　。骸　?1)2005年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10%。另外，甲公司在購買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10 000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。　　(3)2005年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000 000元。)　　(5)2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2005年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關(guān)稅費(fèi))?！　?7)2007年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價(jià)格為10元。　　，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入40萬元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用18萬元(假定均用銀行存款支付)，預(yù)收研制開發(fā)款30萬元。至2007年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量研制開發(fā)工作的完工程度為65%?！　∫螅?1)編制甲企業(yè)預(yù)收研制開發(fā)款與支付研制開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)分錄。(金額單位為萬元)　　。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。月末在產(chǎn)品數(shù)量及完工程序?yàn)椋旱谝坏拦ば?0件，本工序在產(chǎn)品完工程序相當(dāng)于完工產(chǎn)成品率的50%?！　?2)產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料，見表二?！　?2)編制本月A產(chǎn)品的成本計(jì)算單(不需列出計(jì)算過程)?！　?答案中的金額單位用元表示)　　五、綜合題　　(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司?！　?5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。　　(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。　　要求：　　(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)。(要求列出計(jì)算過程)　　,適用的增值稅稅率為17%。207年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)資料如下:　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)　　編制單位：甲上市公司 　　 207年1月1日 　　　　 金額單位：萬元　　207年甲上市公司