【正文】 ? 預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 ? 設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程 ? 將激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 ? 降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期 ? 制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮 18 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實(shí)踐原理 ? 將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系可以使公司的戰(zhàn)略更好地得到貫徹。將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終有助于提高績效水平 ? 制定預(yù)算過程中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標(biāo) ? 加強(qiáng)預(yù)算制定過程中的相互溝通 ? 對預(yù)算制訂者實(shí)施相關(guān)培訓(xùn) 最佳實(shí)踐公司 ? 戴爾電腦公司 董事長兼首席執(zhí)行官邁克 幾年前，公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行了為期 15個(gè)月公司全員培訓(xùn)，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標(biāo)。 最佳實(shí)踐：將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 19 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實(shí)踐原理 ? 實(shí)行最佳實(shí)踐的公司制定始終如一的方針指導(dǎo)資源分配，運(yùn)用公平的途徑解決競爭需求。 Co., 運(yùn)用其過去調(diào)研項(xiàng)目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實(shí)施按照選擇性定價(jià)原理為基準(zhǔn)的資源分配方法。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項(xiàng)目建議書中起到有價(jià)值影響 最佳實(shí)踐：設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 20 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實(shí)踐原理 ? 除了完成預(yù)算目標(biāo)，通過改變評估流程和加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時(shí)也使預(yù)算流程更具真實(shí)性。 最佳實(shí)踐：將激勵(lì)機(jī)制與績效指標(biāo)相聯(lián)系，而不僅僅只是達(dá)到預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 21 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實(shí)踐原理 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系，預(yù)算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預(yù)算。 ? 當(dāng)某一業(yè)務(wù)部門的預(yù)算制訂并得到批準(zhǔn)后，高層主管人員就成本的預(yù)算差異進(jìn)行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性作出評價(jià)。 最佳實(shí)踐公司 ? 美國運(yùn)通公司 在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務(wù)總部實(shí)行了作業(yè)成本管理，收集其 52項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本信息，根據(jù)其業(yè)務(wù)量進(jìn)行劃分。 最佳實(shí)踐：將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 22 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 最佳實(shí)踐原理 ? 優(yōu)化了預(yù)算機(jī)制的公司可以縮短制定預(yù)算的時(shí)間，降低成本同時(shí)又不會影響公司的核心增值業(yè)務(wù)以及預(yù)算的質(zhì)量。較短的預(yù)算周期不僅可以節(jié)省財(cái)務(wù)部門的成本也可以降低每一個(gè)制定預(yù)算的業(yè)務(wù)單位的成本。 最佳實(shí)踐公司 ? 美國著名網(wǎng)絡(luò)證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)體組成，有 108本總帳。由于有些業(yè)務(wù)部門是報(bào)告銷售總額而有些是報(bào)告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強(qiáng)迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財(cái)務(wù)信息。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任 — 包括供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。對不同的假設(shè)情況建立情景模型 。為輔助預(yù)算制定而采取具有彈性的預(yù)測技巧 最佳實(shí)踐公司 ? 在 1980年左右，復(fù)印和打印設(shè)備制造商 施樂公司（ Xerox Corp.） 沒有能夠?yàn)橐恍╉?xiàng)目進(jìn)行預(yù)留，而以后這些項(xiàng)目為它的競爭者取得了高度的成功。當(dāng)項(xiàng)目開始盈利， Xerox將出售主控部分。當(dāng)然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達(dá)到其預(yù)定目的 最佳實(shí)踐：制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒（續(xù)） 24 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 內(nèi)容 預(yù)算培訓(xùn)目的 預(yù)算管理現(xiàn)存的問題 安達(dá)信預(yù)算管理的理念 預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒 全面預(yù)算體系介紹 下一階段工作安排 25 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 全面預(yù)算體系的基本框架 財(cái) 務(wù) 體 系 戰(zhàn) 略 目標(biāo)調(diào)整 公司全面 預(yù)算管理 戰(zhàn) 略 目標(biāo)實(shí) 施 財(cái)務(wù) 管理 公 司 戰(zhàn) 略 財(cái)務(wù)分析 決策支持 績效考核 主 營 業(yè) 務(wù) 投行承銷、投資自營、財(cái)務(wù)顧問、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代客理財(cái) 會計(jì) 核算 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 26 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 全面預(yù)算管理的流程總覽 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 27 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 28 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 戰(zhàn)略管理的基本框架 戰(zhàn)略形成 企業(yè)目標(biāo) 愿景、使命和價(jià)值觀 評估和控制 特定戰(zhàn)略 執(zhí)行 實(shí)施計(jì)劃 內(nèi)部狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進(jìn) 主要成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算 29 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D 預(yù)算 ?沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強(qiáng)迫在預(yù)算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時(shí)也會造成預(yù)算編制的不統(tǒng)一 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D ?明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動(dòng)計(jì)劃、部門業(yè)務(wù)計(jì)劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預(yù)算制定過程中對資源分配做出更好的決策 確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動(dòng)計(jì)劃 30 2022年安達(dá)信版權(quán)所有 ?戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 制定單位： 公司總部