【正文】 f Education . ?貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容及其特點、內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的目標； ?貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序及其內(nèi)部控制的方法； ?貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法； ?庫存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計； ?貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計 。 ? 在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中貨幣資金的特點： ? （ 一 ） 流動性強 ? （ 二 ） 具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 ? （ 三 ） 國家的宏觀管理要求嚴格 學習要求 Ministry of Education . ? 二 、 掌握貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標 ? 只有根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點 ， 并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際設(shè)計一套切實可行的貨幣資金會計制度 ， 才能落實國家關(guān)于貨幣資金的各項宏觀管理制度 、 加強貨幣資金的控制與核算 ， 從而保證貨幣資金在對外財務(wù)會計報告中的恰當披露 、 保證貨幣資金的安全和正常有效運轉(zhuǎn) 、 促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序運行 ， 進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略 。 ? 責范圍和工作要求 。 ? 幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金 。 在這一系列崗位責任制度中 ，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 、 制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在七個方面： ? 責 ， 其他人員不得接觸 。 其目的是保證責任到人 ， 使貨幣資金收付 、 保管的權(quán)責清晰 ， 防止由越權(quán) 、 串崗等行為的發(fā)生而引發(fā)的一種責任多人承擔 ， 而誰也有理由不承擔的現(xiàn)象 ， 讓出納人員切實承擔起貨幣資金安全的責任 。 ? 由出納的崗位責任所決定 ， 出納人員在收付貨幣資金的同時 ，應登記現(xiàn)金 、 銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬 ， 如果有授權(quán)還可同時編制記賬憑證 ， 這是為便于工作和提高工作效率 。 否則 ， 出納人員工作中發(fā)生的錯誤 、 舞弊就無法被及時發(fā)現(xiàn) ， 總賬也就失去了它應有的控制作用 。 ? 一般而言，每一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使貨幣資金發(fā)生增、減（借、貸）變動，另一方面會使相對應的非貨幣資金賬戶發(fā)生相應金額的反方向（貸、借）變動。利用復式記賬法中的這種賬戶對應關(guān)系可以清楚地看出貨幣資金的來龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的一個側(cè)面監(jiān)督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。 ? 出納人員是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權(quán)的領(lǐng)導批準。 學習要求 Ministry of Education . ?的專用印章不得由一人兼管 。 如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管 （ 往往是出納人員 ） ， 有幾道防線就會形同虛設(shè) 。 但同時意味著出納員是這個世界上最有錢的人 ，因為他想拿走多少錢 ， 只有企業(yè)有 ， 他又想拿 ， 那就是舉手之勞了 。 ? 按設(shè)計崗位職責的一般規(guī)定 ， 出納人員負責貨幣資金的收付 ， 稽核人員負責會計 、 出納業(yè)務(wù)的稽核 ， 檔案保管人員負責會計檔案的保管 。 如果三者不相分離 ， 那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn) ，如果被懷疑有作弊行為 ， 他最后的一招就是篡改 、 銷毀原始記錄 。 學習要求 Ministry of Education . ?員和負責與銀行對賬的人員相分離 。 那么財產(chǎn)清查中倉庫保管員能夠自己盤點嗎 ？ 現(xiàn)金的清查盤點和銀行對賬單的核對與此有什么不同 ？ 所以 ，一定要有專門的清查盤點人員負責對出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金 、 銀行存款乃至其他貨幣資金進行定期與不定期相結(jié)合的清查盤點 。 因此大家應特別注意深入理解一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序圖 （ 教材 P104圖 51 貨幣資金收入的控制程序 ） 。 主要包括的有： ? 1． 嚴格控制收款日期 ， 保證應得的收入及時收取 ， 不缺不漏并及時送存銀行 。 ? 3． 建立現(xiàn)金 、 支票 、 匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度 。 ? 四個控制環(huán)節(jié)為：支付申請 —— 支付審批 —— 支付復核 —— 辦理支付 ? 一般企業(yè)最主要 、 最經(jīng)常 、 也是運行環(huán)節(jié)最復雜的貨幣資金支出是物資采購 ，其具體控制程序如教材 P106圖 52貨幣資金支出的控制程序所示 。 ? 。 如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員 ， 以便及時查明原因并采取措施妥善處理 。 在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上 ， 還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復核 、 檢查性盤點 。 清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題 ， 都應將清查盤點結(jié)果填列在 “ 庫存現(xiàn)金清查盤點報告 ” 上 ， 并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章 ， 以確保其效力 。 學習要求 Ministry of Education . ?（ 二 ） 企業(yè)與銀行的對賬制度 ? 企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的 。 企業(yè)出納員應隨時根據(jù)銀行的對賬單及時與銀行對賬 。 ? 為加強對銀行存款的監(jiān)控 ， 除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外 ， 還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復核 、 檢查性核對制度 。 其控制制度的設(shè)計應包括： ? 。 ? 。 ? 。 ? 設(shè)計要點：一是本日結(jié)存的貨幣資金 ， 并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度 。如某公司 差旅費、工作餐等費用開支標準的規(guī)定 八、 掌握貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計要點 china central radio ＆ TV university ?學習目的：通過學習 ， 使學生了解應收及預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容 、 特點與目標； ?理解并能夠應用 應收及預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理 。 ?學習知識點 Ministry of Education . ? 1． 應收及預付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標 ? 識記 ：應收及預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容 、 特點 、 目標 ? 2． 應收及預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計 ? 理解與應用 ：應收及預付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理 ? 3． 應收及預付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計 ? 理解并應用 ：應收及預付款項核算方法的設(shè)計原理 學習要求 Ministry of Education . ? 學習目的：通過學習 ， 使學生了解存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容 、 特點及其目標； ? 理解并能夠應用采購業(yè)務(wù) 、 銷售業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計原理 。 存貨采購業(yè)務(wù)一般具有以下特點： ? 1． 它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； ? 2． 它直接導致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱? ? 3． 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁 ， 工作量大 ， 運行環(huán)節(jié)多 ，容易產(chǎn)生管理漏洞 。 在這些業(yè)務(wù)中需要進行職務(wù)分離的主要有教材 129頁所述七點： 學習要求 Ministry of Education . ? 2． 存貨采購的請購單控制制度 ? 在確定存貨采購時 ， 必須由物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量 ， 以填制 “ 物資需求單 ” 的方式提前通知物資保管部門 ，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計算出請購量后 ， 正式提交 “ 請購單 ” 。 存貨采購的請購單由資金管理部門簽署同意執(zhí)行的意見后 ， 再交采購部門 ， 由采購部門將請購單報主管領(lǐng)導批準后存檔備案并辦理招標訂貨手續(xù) 。 ? 4． 貨物驗收控制制度 。 ? 6． 會計稽核與對賬制度 。 因此 ， 采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計必須遵循 136頁所述 5個原則： 學習要求 Ministry of Education . ? 2． 掌握采購憑證兩個環(huán)節(jié)的設(shè)計要點 ?采購憑證連同后面的驗收入庫憑證設(shè)計 ，是企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的一個重要組成部分 。 (教材 136139) 學習要求 Ministry of Education . ? 3． 憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 ? 采購業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 ， 嚴格地說 ， 也就是收貨單的傳遞程序 。