稅收法律制度ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-02-28 12:41本頁(yè)面
【正文】 圍內(nèi)的有（ ）。 檔次 稅率 類別 貨物及應(yīng)稅勞務(wù)范圍 低稅率 13% 銷售或進(jìn)口貨物 糧食、食用植物油； 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 新聞出版和印刷業(yè)；圖書、報(bào)紙、雜志。但自1998年 1月 1日起，國(guó)務(wù)院將商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅的征收率由 6%調(diào)減為 4%。 20 應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 1）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額依率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。 其中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 21 （ 2）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 （工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為 6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為 4%。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式分別為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅免稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 22 案例分析 1： 增值稅的征收 某飲料廠當(dāng)月銷售汽水等飲料，實(shí)現(xiàn)銷售額 70萬(wàn)元，當(dāng)月從一般納稅人手中購(gòu)入白糖、檸檬酸等原材料購(gòu)貨金額為 15萬(wàn)元。 ? 請(qǐng)計(jì)算：該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是多少？（該計(jì)算稅率的公式為基本稅率） 23 ?解題分析： ?（ 1）應(yīng)納增值稅額的計(jì)算公式為： ?應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?（ 3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝ 70萬(wàn)元 17％－15萬(wàn)元 17％＝ 。 24 案例分析 2： 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2022年 8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)： （ 1）購(gòu)入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。 （ 3）零售各種服裝，取得含稅銷售額 38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為 。 問：某商場(chǎng) 2022年 8月的應(yīng)納增值稅額是多少？ 25 如果銷售給消費(fèi)者取得的銷售額中含有增值稅，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，要先將含稅的銷售額換算為不含稅的銷售額。 （ 1+稅率或征收率）。以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣除舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 (1+17%) 17%+[ 20 247。 ?特點(diǎn)： ?（ 1）選擇性征收。 ?（ 2）單環(huán)節(jié)課征。 27 ? （二）消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容 ? ? 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 ? （ 1）過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮和煙火等；（ 2）奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾、珠寶玉石、化妝品等；（ 3）高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車；（ 4）不能再生和不可替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油；（ 5）具有財(cái)政意義的消費(fèi)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎。 ? 2022年 4月 1日國(guó)家調(diào)整了消費(fèi)稅，主要有 4個(gè)方面的調(diào)整： ? 奢侈消費(fèi)將受遏制 —— 將游艇納入消費(fèi)稅征收范圍，按照10%的稅率征收消費(fèi)稅；將高爾夫球及球具作為一個(gè)稅目，按照 10%的稅率征收消費(fèi)稅；將高檔手表納入征收范圍，按照 20%的稅率征收消費(fèi)稅。 ? 抑制資源的過度消耗 —— 高耗能、高污染。 ? 另外還取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品的稅目 29 三、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。是指從事應(yīng)稅行為所取得的營(yíng)業(yè)額。 30 稅目和稅率 共設(shè) 9個(gè)稅目，其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為 3%；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)為 5%；娛樂業(yè)為 5%~20%。 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 31 案例分析： 某汽車運(yùn)輸公司 2022年 3月取得運(yùn)輸收入 50萬(wàn)元。 問：怎樣計(jì)算該汽車運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅數(shù)額？ 32 汽車運(yùn)輸公司的不同經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)適用不同的稅率，上述三種營(yíng)業(yè)行為應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅分別為： 運(yùn)輸收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額 =50% 3%= 轉(zhuǎn)讓廢舊倉(cāng)庫(kù)永久使用權(quán)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額=200 5%=10萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額 =90 5%=元 應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅總額 =+10+=16萬(wàn)元 33 四、個(gè)人所得稅法 （一）所得稅概述 所得稅：是指以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得額或總所得額為征稅對(duì)象的一類的統(tǒng)稱。 35 第八條修改為： “ 個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。 37 ?根據(jù)我國(guó) 《 個(gè)人所得稅法 》 的規(guī)定，對(duì)下列哪一項(xiàng)所得可以實(shí)行加成征收？ A．特許權(quán)使用費(fèi)所得 B．工資、薪金所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．因福利彩票中獎(jiǎng)所得
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