【正文】 年 12 月 31 日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 （ 3） 20 8 年 6 月末，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將該生產(chǎn)線處置，取得價(jià)款 750 萬(wàn)元，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。 假定購(gòu)入工程物資的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本， 20 6 年應(yīng)付債券利息應(yīng)計(jì)入工程成本。（分錄中的金額單位為萬(wàn)元） 2． A 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 A 公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 25％。 A 公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。 2022 年度， A 公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下： 第 8 頁(yè) /共 105 頁(yè) （ 1） 2 月 5 日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 60 萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 100 萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元。 （ 2） 5 月 10 日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 600 萬(wàn)元，增值稅額為102 萬(wàn)元。 （ 3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 300 萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料 60 萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料 20 萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存行。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。 （ 7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 100 萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用 70 萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用 30 萬(wàn)元。 （ 9）本年度用銀行存款繳納增值稅 60 萬(wàn)元、所得稅 35 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅 5 萬(wàn)元。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。 要求： （ 1）編制 A 公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 （“應(yīng) 交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 初級(jí)會(huì)計(jì) 實(shí)務(wù) 考試模擬試題－ 02 一、單項(xiàng)選擇題 1. 企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是（ ）。 A. 賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì) B. 總分類賬簿與序時(shí)賬簿的核對(duì) C. 明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) D. 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿的核對(duì) 3. 某百貨超市 2022 年年初庫(kù)存商品的成本為 28 萬(wàn)元，售價(jià)總額為 35 萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)入商品的成本為 20 萬(wàn)元，售價(jià)總額為 25 萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為 42 萬(wàn)元。 A. 18 第 9 頁(yè) /共 105 頁(yè) B. C. 12 D. 4. 某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較， 2022 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本 10 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 8 萬(wàn)元；乙存貨成本 12 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 15 萬(wàn)元；丙存貨成本 18 萬(wàn)元 ，可變現(xiàn)凈值 15 萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨， 2022 年 12 月 31 日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（ ）萬(wàn)元。該設(shè)備原賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 60 萬(wàn)元，原安裝費(fèi)用20 萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司出售 A 債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（ ）萬(wàn)元（不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)入時(shí)支付的價(jià)款中包含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的股利 20萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用 4 萬(wàn)元 。 A. 1 980 B. 2 000 C. 1 984 D. 2 004 第 10 頁(yè) /共 105 頁(yè) 9. 某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為 20 000 元，收回殘料價(jià)值 800 元，保險(xiǎn)公司賠償 11 600 元。 A. 7 600 B. 18 800 C. 8 400 D. 11 000 、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（ ）。 A. 計(jì)入當(dāng)期損益 B. 計(jì)入在建工程成本 C. 計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 D. 計(jì)入固定資產(chǎn)成本 “盈余公積”科目的年初余額為 100 萬(wàn)元，本期提取 135 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)增資本 80 萬(wàn)元，該公司“盈余公積”科目的年末余額為（ ）萬(wàn)元。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取 3％ 的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。 A. 32 800 B. 200 000 C. 232 800 D. 0 2022 年 9 月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期 5 個(gè)月，合同總收入 30 萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng) 12 萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 15 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 3 萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2022 年度利潤(rùn)總額的金額為（ ） 。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè) 2022 年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。 A. 資本公積 B. 營(yíng)業(yè)外收入 C. 其他業(yè)務(wù)收入 D. 遞延收益 “應(yīng)收賬款”科目月末借方余額 20 000 元，其中：“應(yīng)收 A 公司賬款”明細(xì)科目借方余額 16 000 元，“應(yīng)收 B 公司賬款”明細(xì)科目借方余額 4 000 元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額 10 000 元，其中：“預(yù)收 C 工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額 16 000 元，“預(yù)收 D 工廠賬款”明細(xì)科目借方余額 6 000 元，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）元。 A. 將現(xiàn)金存入銀行 B. 用銀行存款購(gòu)買 1 個(gè)月到期的債券 C. 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D. 用銀行存款清償 20 萬(wàn)元的債務(wù) ，還生產(chǎn)了某種副產(chǎn)品。 6 月份主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本總額為 100 萬(wàn)元，副產(chǎn)品的產(chǎn)量為 200 公斤。則副產(chǎn)品的成本為（ ）元。 A. 5％ B. 6％ C. ％ D. ％ 二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列錯(cuò)賬查找的方法中適用于除 9 法的有（ ）。 第 12 頁(yè) /共 105 頁(yè) A. 挑選整理費(fèi) B. 進(jìn)口關(guān)稅 C. 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 D. 一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅 3. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。 A. 籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用 B. 籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C. 日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本 D. 符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 5. 下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。 A. 本期應(yīng)交所得稅 B. 本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 C. 本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額 D. 國(guó)債利息收入 7. 下列僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的項(xiàng)目有（ ）。 A. 投資收益 B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 C. 所得稅費(fèi)用 D. 營(yíng)業(yè)外收入 9. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的包括（ ）。 A. 債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià) B. 債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià) C. 期末計(jì)提應(yīng)付債券利息 D. 債券的面值 第 13 頁(yè) /共 105 頁(yè) ，年末應(yīng)無(wú)余 額的有（ ）。 A. 銀行存款 B. 銀行匯票存款 C. 庫(kù)存現(xiàn)金 D. 現(xiàn)金等價(jià)物 ，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（ ）。 A. 交互分配法 B. 直接分配法 C. 約當(dāng)產(chǎn)量法 D. 機(jī)器工時(shí)比例 法 ，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。（ ） 2. 只要是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，均應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（ ） 4. 企業(yè)購(gòu)入的股票一定作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。對(duì)于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（ ） 7. 企業(yè)采用預(yù)收款銷售方式銷售商品時(shí)，其收入的確認(rèn)時(shí)間為收到貨款時(shí)。（ ） 9.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額填列。（ ） 四、計(jì)算分析題 第 14 頁(yè) /共 105 頁(yè) 1. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。該企業(yè) 2022 年 4 月份有關(guān)資料如下： （ 1）“原材料”賬戶月初余額 40 000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額 500 元，“材料采購(gòu)”賬戶月初借方余額 10 600 元（上述賬戶核算的均為甲材料）。 （ 3） 4 月 15 日 ， 從外地 A 公司購(gòu)入甲材料 6 000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59 000 元，增值稅額 10 030 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。 要求： 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 2022 年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 1 月 20 日，企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的 A 設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 478 萬(wàn)元，增值稅為 萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 2 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 （ 3） 7 月 15 日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的 B 設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 600 萬(wàn)元，增值稅為 102 萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 10 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 B 設(shè)備于 8 月 25 日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。 9 月，B 設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為 200 小時(shí)。除上述資料外，不考慮其他因素。 （ 2）計(jì)算甲企業(yè) 2022 年 2 月 A 設(shè)備的折舊 額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）編制甲企業(yè) 2022 年 8 月安裝 B 設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 3. 某企業(yè) 2022 年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)： （ 1） 2022年 1月 1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后 5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用 1 000萬(wàn)元。 （ 3） 2022 年 6 月 15 日收到國(guó)家 800 萬(wàn)元的政府 補(bǔ)助用于購(gòu)買一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備， 6 月 20 日，企業(yè)用 800 萬(wàn)元購(gòu)買了一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備。 （ 4）收到增值稅返還 50 萬(wàn)元。 4. 某公司 A 產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品產(chǎn)量為 3 000 件，在產(chǎn)品數(shù)量為 400 件，完工程度按平均 50％計(jì)算；材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入，其他成本按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。 要求： （ 1）在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。 五、綜合題 1. 長(zhǎng)江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用 17％ 的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。該批商品的實(shí)際成本為 240 萬(wàn)元 （ 2）本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬 300 萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資 200 萬(wàn)元，車間管理人員工資 20萬(wàn)元，廠部管理人員工資 50 萬(wàn)元，銷售人員工資 30 萬(wàn)元。 （ 4）本月攤銷自用無(wú)形資產(chǎn) 40 萬(wàn)元。 （ 6） 12 月 31 日，某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 4 萬(wàn)元。 （ 8）該公司適用所得稅稅率為 25％ 。 2022 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為 20 萬(wàn)元，年末余額為 40 萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 16萬(wàn)元，年末余額為 26 萬(wàn)元。 要求： （ 1）編制長(zhǎng)江公司 2022 年 12 月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中金額單位用萬(wàn)元表示） 利潤(rùn)表 第 16 頁(yè) /共 105 頁(yè) 編制單位：長(zhǎng)江公司 2022 年 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“ ”號(hào)填列） 投資收益（損失以“ ” 號(hào)填列） 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) （虧損以“ ”號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額 （虧損總額以“ ”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn) （凈虧損以“ ”號(hào)填列） 2. 東方有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）為增值稅一般納稅人， 2022 年 11 月 30 日的科目余額表如下表所示： 科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 銀行存款 54000 短期借款 35000 應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 20220 壞賬準(zhǔn)備 160 預(yù)付賬款 51200 預(yù)付賬款 7000 應(yīng)交稅費(fèi) 2500 原材20220 應(yīng)付 7840 第 17 頁(yè) /共 105 頁(yè) 料 利息