公司財(cái)務(wù)管理第十章-在線瀏覽
2025-02-27 06:51本頁面
【正文】 4．審議預(yù)算并上報(bào)公司董事會，批準(zhǔn)通過公司的綜合預(yù)算和部門預(yù)算。 第十章 第二節(jié) ?本章目錄 第二節(jié) 預(yù)算編制的方法 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? （一）固定預(yù)算方法 –固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。 –采用固定預(yù)算方法，不論未來預(yù)算期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)量水平是否發(fā)生變動，都只按事先預(yù)計(jì)的某一確定的業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)。它能夠適應(yīng)各種業(yè)務(wù)量的變化，具有幾個業(yè)務(wù)量水平的多欄式預(yù)算。 第十章 第二節(jié) ?本章目錄 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? （二）彈性預(yù)算方法 – 2．彈性預(yù)算編制步驟 ?①選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。 ?③確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量變動的關(guān)系。 第十章 第二節(jié) ?本章目錄 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? （三）彈性成本預(yù)算的編制 – 1．列表法 ? 列表法又稱多水平法。一般把這一級的業(yè)務(wù)量視為 100%，然后根據(jù)業(yè)務(wù)量的增減百分?jǐn)?shù)編制各級水平的預(yù)算，最后匯總成彈性成本預(yù)算表。 ? 缺點(diǎn)：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的成本預(yù)算，故適用面較窄。 ? 在已知固定成本和變動成本的情況下，可運(yùn)用插值法計(jì)算混合成本。 ? 缺點(diǎn)：在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下總成本預(yù)算中各細(xì)目的成本費(fèi)用數(shù)額。 –1．因素法 ?因素法是根據(jù)受業(yè)務(wù)量（銷售量）影響的有關(guān)因素變動對利潤的影響關(guān)系來計(jì)算不同業(yè)務(wù)量條件下的利潤水平的預(yù)算方法。 第十章 第二節(jié) ?本章目錄 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ?（四）彈性利潤預(yù)算的編制 –2． 百分比法 ?百分比法是指按銷售收入這一業(yè)務(wù)量的百分比來編制彈性利潤預(yù)算的方法。這種方法適用于經(jīng)營多種產(chǎn)品的公司。 –調(diào)整式預(yù)算方法以過去的預(yù)算為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)原有的各項(xiàng)費(fèi)用開支都是合理的，不加分析地保留原有的費(fèi)用項(xiàng)目，而對有利于公司未來發(fā)展確實(shí)需要開支的費(fèi)用項(xiàng)目卻未予以考慮。這種預(yù)算方法，是美國的彼得 – 零基預(yù)算方法建立了一切從零開始的新觀念，一切以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，確定各個費(fèi)用項(xiàng)目是否應(yīng)該存在，然后按項(xiàng)目的輕重緩急，安排公司的費(fèi)用預(yù)算。 ?（ 2）運(yùn)用成本效益分析等方法，對各種方案的所得與所費(fèi)進(jìn)行評價(jià)和定級，排出優(yōu)先次序。 – 2．零基預(yù)算實(shí)例 第十章 第二節(jié) ?本章目錄 二、調(diào)整式預(yù)算與零基預(yù)算 ? （二）零基預(yù)算方法 – 3．零基預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn) ?優(yōu)點(diǎn)：它沒有現(xiàn)成框框，不受現(xiàn)行預(yù)算執(zhí)行情況的約束，能夠充分發(fā)揮管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各級預(yù)算單位精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第十章 第二節(jié) ?本章目錄 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 ? 編制預(yù)算的方法按照預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法。 –定期預(yù)算的缺點(diǎn)：缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性；缺乏靈活性；不能適應(yīng)連續(xù)不斷的經(jīng)營過程，不利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。 – 1．滾動預(yù)算的方式 –滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。 ?照逐月滾動方式編制的預(yù)算比較精確，但工作量太大。 ?逐季滾動方式與逐月滾動方式的原理相同，只是滾動單位的時(shí)間長度較長，編制預(yù)算的工作量就較小，但預(yù)算精確度較差。它是滾動預(yù)算的一種變通方式。 第十章 第二節(jié) ?本章目錄 三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算 – 2．滾動預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn) – 優(yōu)點(diǎn)： ?（ 1）預(yù)見性高。 ?（ 3）連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性突出。 第十章 第三節(jié) ?本章目錄 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)例 一、經(jīng)營預(yù)算的編制 ? （一）銷售預(yù)算 –銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。 –銷售量是根據(jù)市場預(yù)測或銷售合同并結(jié)合公司生產(chǎn)能力確定的；單價(jià)是根據(jù)市場供求關(guān)系并通過價(jià)格決策確定的，銷售收入是兩者的乘積，在銷售預(yù)算中計(jì)算得出。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并為進(jìn)一
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