企業(yè)稅務(wù)管理第7章企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)的稅務(wù)管理-在線瀏覽
2025-02-27 05:57本頁(yè)面
【正文】 所以，商品的出廠價(jià)與零售價(jià)之間的差異相對(duì)較小。但是，貨款回籠相對(duì)較慢，且由于銷(xiāo)售價(jià)格相對(duì)偏高，產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額增大，而銷(xiāo)售費(fèi)用等大多沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以，生產(chǎn)商稅負(fù)較重。 ? 2 區(qū)域經(jīng)銷(xiāo)商或區(qū)域代理商銷(xiāo)售模式 ? 這是目前大多數(shù)新產(chǎn)品拓展市場(chǎng)的主要方式。但因經(jīng)銷(xiāo)商享有局部市場(chǎng)的較大調(diào)控權(quán)，所以生產(chǎn)商對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控力度減弱。所以，經(jīng)銷(xiāo)商往往會(huì)采取各種各樣的措施轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。 ? 兩者的共同出發(fā)點(diǎn)都是為了挖掘無(wú)形資產(chǎn)的利用價(jià)值，以最小的投入占領(lǐng)盡可能大的市場(chǎng)。 ? 4 直銷(xiāo)或會(huì)員制營(yíng)銷(xiāo)模式 ? 直銷(xiāo)在國(guó)外大約是 20世紀(jì) 70年代以后才悄然興起的營(yíng)銷(xiāo)新模式，其基本思路是將銷(xiāo)售過(guò)程的中間費(fèi)用返回給傳銷(xiāo)參與者，利用高額“返利”吸引人們成為“會(huì)員”參與產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)，通過(guò)“會(huì)員”網(wǎng)絡(luò)的悄悄滲透無(wú)限擴(kuò)張。這種高價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品后再高額現(xiàn)金返利的方式，給生產(chǎn)商帶來(lái)了高額的銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)。產(chǎn)品的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，只將產(chǎn)品的使用權(quán)租賃出去，通過(guò)收取高額的租金來(lái)回收投資。 ? 從節(jié)稅的角度講，凡是虛增企業(yè)收入的營(yíng)銷(xiāo)模式對(duì)企業(yè)都不利，凡是適應(yīng)稅率存在差異的營(yíng)銷(xiāo)模式都需要詳細(xì)測(cè)算稅負(fù)的變化，以便選擇最佳的營(yíng)銷(xiāo)模式。三種形式的稅務(wù)管理及其稅收待遇均不同。納稅人應(yīng)結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，酌情選擇。 2 設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司 ? 分公司作為常設(shè)分支機(jī)構(gòu)向經(jīng)營(yíng)地工商管理部門(mén)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 ? 從節(jié)稅的角度說(shuō)，非獨(dú)立核算的分公司，除企業(yè)所得稅應(yīng)并入總機(jī)構(gòu)繳納外，其余各項(xiàng)稅費(fèi)均在經(jīng)營(yíng)地繳納。且當(dāng)分公司經(jīng)營(yíng)虧損，而總機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)盈利時(shí)，則盈虧互抵后有利于降低所得稅負(fù)。當(dāng)?shù)貐^(qū)之間的稅率和稅收優(yōu)惠政策存在顯著差異時(shí)，這種方式顯然不利于整體節(jié)稅。這時(shí)，總公司通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，低價(jià)將產(chǎn)品賣(mài)給銷(xiāo)售子公司，則整體的增值稅稅負(fù)會(huì)顯著降低。不同的交易方式可能對(duì)稅負(fù)產(chǎn)生影響。 ? 從貨物交易的具體方式來(lái)看，通常有如下幾種交易方式： 現(xiàn)金交易方式 。 還本銷(xiāo)售方式 。 2 交易定價(jià)方式與稅負(fù) ? 在許多情況下，企業(yè)與企業(yè)之間的商品交易定價(jià)方式是多種多樣的，有較大的選擇余地。這種費(fèi)用與商品一起整體定價(jià)和分別定價(jià)，在稅負(fù)上通常會(huì)有較大差異，這就為節(jié)稅提供了一定空間。 ? 此外，當(dāng)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)涉及多項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，其定價(jià)可能有此升彼降的調(diào)節(jié)余地。 ? 現(xiàn)行稅法對(duì)貨物銷(xiāo)售和應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間與款項(xiàng)結(jié)算方式的關(guān)系作了明確規(guī)定： ? 采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到貨款或獲得索取貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。 ? 采取賒銷(xiāo)和分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 ? 視同銷(xiāo)售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。 在銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇中，要遵守以下基本法則： ? 未收到貨款不開(kāi)發(fā)票。 ? 盡量避免采用委托銀行收款的結(jié)算方式，盡可能采用本票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷(xiāo)售商品，防止墊付稅款。 促銷(xiāo)手段選擇與節(jié)稅 ? 1 折扣銷(xiāo)售 ? 折扣銷(xiāo)售 ，俗稱(chēng)“打折”，是指銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，因?yàn)橘?gòu)貨方信譽(yù)好、即時(shí)付現(xiàn)、購(gòu)買(mǎi)量大等而給予對(duì)方一定價(jià)格上的優(yōu)惠銷(xiāo)售形式。 ? 其次
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