【正文】 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。 ? ? ? ? ? 答案： B 中國注冊會計師業(yè)務準則包括（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 鑒證業(yè)務通過獲取證據以合理保證或有限保證鑒證對象信息的質量，從而增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度，注冊會計師沒有責任對如何使用這些信息提出任何建議。 ? 【 例題多選題 】 在注冊會計師的鑒證業(yè)務中，下列屬于 ? 預期使用者 ? 的有 ( )。 ? 【 例題單選題 】 注冊會計師接受委托對 2022年 X股份有限公司財務報表進行了審計，下列選項中屬于? 鑒證對象 ? 的是 ( )。 【 單選 】 在下列預期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是（ ）。 【 多選題 】 A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務。 A．中立性 B．完整性 C．相關性 D．客觀性 【 答案 】 ABC 【 解析 】 適當的標準應當具備相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 ? ? ? ? ? 答案： AD ? 【 多選 】 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中屬于直接報告業(yè)務的有（ ）。以下有關責任方責任的陳述中正確的是 ( )。 ? 【 單選 】 北京市丙公司由原國有企業(yè) A公司與其他非國有企業(yè) P、 Q公司共同組建丙， A公司在丙公司中占有 70%的股權。以下有關 ABC會計師事務所的這一業(yè)務的說法中，不正確的是。 ? ? ? ? ? 答案： ACD ? 【 單選 】 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，保證程度最高的是 ( )。 ? 【 例題單選題 】 A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司 K公司 2022年度財務報表進行審閱。 ? 21：在與甲公司管理層溝通時， A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于( )。 ? 22：在確定該項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是 ( )。 ? 【 例題單選題 】 下列對合理保證的鑒證業(yè)務的目標理解正確的是（ ）。 ? 【 單選 】 在合理保證的直接報告業(yè)務中， A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（ ）。 ? 【 多選 】 歷史財務報表審計屬于（ ） ? ? ? ? ? 答案： AC ? 【 多選 】 下列關于鑒證業(yè)務的說法正確的有（ ）。請根據 《 業(yè)務質量控制準則 》 的規(guī)定，對以下問題作出正確的專業(yè)判斷。 務報表審計業(yè)務 終領導責任 最終領導責任 術標準 ? 『 答案 』 C 『 解析 』 業(yè)務質量控制適用于會計師事務所執(zhí)行的所有業(yè)務；會計師事務所的主任會計師對業(yè)務質量控制制度承擔最終領導責任。 ，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性 1次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函 ，應當立即將相關信息告知有關項目合伙人和會計師事務所的其他適當人員，如認為必要，還應當立即告知會計師事務所雇用的專家和關聯會計師事務所的人員，以便他們采取適當的行動 ? 『 答案 』 B 『 解析 』 選項 B，會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 ? 、專業(yè)勝任能力、時間和資源 ? ? ，沒有信息表明客戶缺乏誠信 ? ? 答案： ABC ? 【 多選 】 張民作為西夏公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。 ；對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質量控制復核 ；對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質量控制復核 答案 C ? 【 多選題 】 會計師事務所為保證業(yè)務質量，下列做法中，恰當的有（ ）。 ? 【 多選題 】 注冊會計師在執(zhí)行年度財務報表審計業(yè)務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了關聯，則屬于違背了誠信的基本原則 ( )。這三種情形是：（ 1）含有重大虛假或誤導性陳述；（ 2）含有草率提供的陳述或信息；（ 3）遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。 業(yè)因素影響 益關系 ，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經受到損害 獨立 ? 【 答案 】 B 【 解析 】 會計師事務所承接業(yè)務就要向客戶收取費用，審計收費的經濟利益關系是存在的但并不影響實質上的獨立性。 ? 【 例題多選題 】 注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司 2022年度財務報表報審計業(yè)務，下列情形中遵循了保密原則的有 ()。 ? 【 多選題 】 下列有關職業(yè)道德基本原則的表述中，正確的有（ ）。 ? 【 多選題 】 下列情形中屬于產生自身利益威脅的有（ ）。 ? 【 多選題 】 下列情形中屬于產生自我評價威脅的有（ ）。 ? 【 多選題 】 下列情形中屬于產生過度推介威脅的有（）。 ? 多選：下列對職業(yè)道德基本原則產生威脅的具體情形中，產生外在壓力威脅的情形有（ ）。多選題 】 下列各項描述中，屬于對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的有（ ）。 ? 單選：下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是（ ）。 ? ，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場 ? 后任注冊會計師工作底稿 ? ，會員無須對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密 ? ，這種情況屬于自我評價導致不利影響的情形 ? 答案： BCD ? 多選：下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產生不利影響的有 ( )。 ? A．過失是指在一定條件下，缺少應有的合理謹慎 ? B．普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求 ? C．重大過失是指注冊會計師根本沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計 ? D．注冊會計師一旦出現過失就要承擔民事侵權賠償損失 ? 【 答案 】 D 當注冊會計師的過失給他人造成損失，并且通過司法程序判定后注冊會計師才有可能被追究承擔民事侵權賠償損失 。單選題 】 ? ABC會計師事務所負責審計甲公司 2022年度財務報表，并于 2022年 4月 1日出具了審計報告， ABC會計師事務所于 2022年 6月 1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是（ ）。 ? ，初步判斷 ABC會計師事務所承擔相應的責任。 ，應當減輕 ABC會計師事務所的賠償責任 構或人員承擔賠償責任 為限 承擔第一責任 ? 『 正確答案 』 A 『 答案解析 』 事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，選項 B不正確；會計師事務所承擔的賠償責任應以其不實審計金額為限，選項 C不正確；與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，選項 D不正確。 ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任 ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系 ， ABC會計師事務所不必承擔責任 ， ABC會計師事務所不必承擔責任 ? 『 正確答案 』 B 『 答案解析 』 會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項 A不正確；會計師事務所是否承擔責任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關，選項 CD不正確。下列有關賠償責任的說法中正確的是（ ）。 ? 【 多選題 】 根據 《 司法解釋 》 ，利害關系人是指同時具備以下（ ）特征的自然人、法人或者其他組織。 ? 【 單選題 】 以下事項中，屬于界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素的是（ ）。這四個 ? 要件 ? 中最重要的是選項 D。 ? 告中予以指明 ? 拒絕 ? 容卻不予指明 ? 家有關規(guī)定相抵觸卻不予指明 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 選項 A屬于注冊會計師的免責事由，在此情況下，注冊會計師很可能不承擔民事賠償責任。 ? A、財務報表是否不存在重大錯報 ? B、財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制 ? C、財務報表是否反映了管理層的判斷和決策 ? D、財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量 ? 答案： BD ? 【 例題 A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件 編制基礎編制財務報表 A注冊會計師接觸所有必要的相關人員 、執(zhí)行和維護必要的內部控制 ? 正確答案 :ABCD 【 例題單選題 】 以下關于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表審計責任的表達不恰當的是 ( )。 ? 單選：下列有關財務報表審計責任劃分的說法中錯誤的是 ( )。在獲取審計證據時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ? 『 正確答案 』 C 『 答案解析 』 存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在、完整性以及權利和義務認定，但注冊會計師在測試存貨的權利和義務以及完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序。 ? （ 2）對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨， A注冊會計師認為最可能證實的是（ ）。 ? （ 3）對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期， A注冊會計師認為最可能證實的是（ ）。顯然，違反被審計單位無形資產項目的 ( )認定。 ? A．從甲公司 銷售發(fā)票 中選取樣本，追查至對應的 發(fā)貨單 ，以確定銷售的完整性 ? B． 實地觀察 甲公司固定資產，以確定固定資產的 所有權 ? C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將 檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 ? D． 復核 甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ? 【 參考答案 】 D ? 【 參考答案 】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關； B實地觀察主要是與存在相關； C主要是與存在和完整性相關。多選題 】 下列實質性程序中，能夠證明長期股權投資的 ? 計價和分攤 ? 認定的審計程序有 ( )。 ? 單選：在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的 ? 計價和分攤 ? 認定的是 ( )。選項 B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性 。 ? 單選：如果被審計單位將其固定資產用作某筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反的認定是 ( )。就題中所述情況而言，被審計單位應在財務報表附注中進行披露的未予披露，違反了完整性認定。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的 ( )認定存在問題。則違反的認定是 ( )。 ? 單選： A注冊會計師在對 XYZ股份有限公司2022年財務報表進行審計時發(fā)現，被審計單位未將其一年內到期的長期負債在流動負債項下單獨列示，注冊會計師對該項目審計目標的相關認定是 ( )。 ? ? ? 答案： C ? 第四章 ? 【單項選擇題】在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是 ( )。 ? 【 例題 ? ? 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 選項 ABC所獲取的審計證據均為甲公司自己編制提供的證據，而應收賬款詢證函的回函是甲公司以外的單位提供的證據，其可靠程度高于甲公司自己提供的證據。單選題 】 下列有關審計證據的表述中，不正確的是（ ）。因此，考慮獲取審計證據的成本并非必須的。多選題 】 在確定審計證據相關性時，下列事項中，注冊會計師應當考慮的有（ ）。 ? 單項選擇題 :A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是( )。多選題 】 下列關于分析程序的說法中，正確的有（ ）。 ? 【 例題 甲公司提供的以下理由中，不