【正文】 余額合計(jì) 六、借貸 記賬法的優(yōu)點(diǎn) 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚 試算平衡簡(jiǎn)便。 40 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 （一）聯(lián)系 二者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。 （二）區(qū)別 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣?？傎~是對(duì)明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，起詳細(xì)說明的作用 。 (二 )、要點(diǎn)： 依據(jù)相同 方向一致 金額相等。 （三）平行登記的方法。投資者投資是資本金的主要來(lái)源，向債權(quán)人籌集借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來(lái)源。 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的三個(gè)階段。此外，企業(yè)還要購(gòu)置生產(chǎn)所必需的各種設(shè)備。在這過程中，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)。二是工資費(fèi)用；生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。另一方面，取得了銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。利潤(rùn)總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤(rùn)。 一、 賬戶的設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶 “ 實(shí)收資 本 ” 賬戶 “ 短期借款 ” 賬戶 “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶 二、核算舉例 45 收到甲投資者投入現(xiàn)款 500000元，存入銀行。 借：銀行存款 100000 貸 : 長(zhǎng)期借款 100000 46 企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營(yíng)資金借款40000元，存入銀行。 借 ：長(zhǎng)期借款 10000 貸：銀行存款 10000 47 第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （一）應(yīng)設(shè)置的賬戶 “固定資產(chǎn)”賬戶 “在建工程”賬戶 （二）核算舉例 48 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 24000元，用存款支付。 借：在建工程 12022 貸：銀行存款 12022 49 設(shè)備安裝耗用材料 2022元，發(fā)生工資費(fèi)用 1000元。 借：固定資產(chǎn) 15000 貸：在建工程 15000 50 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購(gòu)成本的計(jì) 企業(yè)購(gòu)入材料的采購(gòu)成本一般由買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用組成。 采購(gòu)費(fèi)用 是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用， 它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等 。 51 計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購(gòu)哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本；凡是分不清是為采購(gòu)哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 A、 B兩材料的重量分別為 40噸、 60噸。 借：物資采購(gòu) — A材料 29040 — B材料 54560 應(yīng) 交稅金 — 應(yīng)交增值稅 13940 貸：銀行存款 98540 企業(yè)從裕豐公司購(gòu)進(jìn)丙材料 11200元，運(yùn)雜費(fèi) 400元，增值稅 1904元，款項(xiàng)尚未支付。 借：原材料 A材料 29040 B材料 55560 丙材料 11600 貸：物資采購(gòu) A材料 29040 B材料 55560 丙材料 11600 企業(yè)從長(zhǎng)慶工廠又購(gòu) B材料 9000元，增值稅 1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。 借：應(yīng)付賬款 — 裕豐公司 13504 貸：銀行存款 13504 企業(yè)以銀行存款 26400元，向光明工廠預(yù)付購(gòu)買丁材料款。材料買價(jià) 27700元，運(yùn)雜費(fèi) 500元，增值稅4709元，除沖銷原預(yù)付貨款 26400外，其余用銀行存款支付 。一般有以下三個(gè)成本項(xiàng)目組成。 工資及福利費(fèi)也稱 直接人工 ，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。 58 二、賬戶設(shè)置 “生產(chǎn)成本”賬戶 “制造費(fèi)用”賬戶 “庫(kù)存商品”賬戶 “應(yīng)付工資”賬戶 “應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶 “待攤費(fèi)用”賬戶 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶 “累計(jì)折舊”賬戶 三、核算舉例 59 企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢? 項(xiàng)目 A材料 B材料 丙材料 合計(jì) 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 44000 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 車間一般消耗 合計(jì) 21000 9590 74590 28000 13000 7860 48860 16000 8000 1730 25730 620 180 800 44000 21620 9770 74390 60 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 48860 — 乙產(chǎn)品 25730 制造費(fèi)用 800 貸：原材料 — A材料 44000 — B材料 21620 — 丙材料 9770 計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資 28650元，其中生產(chǎn)工人工資 24200元，車間管理人員工資 4450元（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 620小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 380小時(shí)） 分配率 = 24200 620+380 61 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 15004 — 乙產(chǎn)品 9196 制造費(fèi)用 4450 貸：應(yīng)付工資 28650 按工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi)。 62 借：現(xiàn)金 34650 貸：銀行存款 34650 發(fā)放職工工資 34650元。 借：制造費(fèi)用 8400 貸：累計(jì)折舊 8400 本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺(tái)，租期三個(gè)月，以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金 600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的 200元。 借：制造費(fèi)用 2467 貸：銀行存款 2467 月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額 16940元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 材料費(fèi) 48860+人工費(fèi) 15004+福利費(fèi) +制造費(fèi)用 = 借：庫(kù)存商品 — 甲產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 65 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 一、銷售收入的確認(rèn) 企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)； 四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 二、應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶 66 “應(yīng)收賬款”賬戶 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶 “預(yù)收賬款”賬戶 三、核算舉例 向京海公司銷售甲產(chǎn)品 40件，每件 2100元，價(jià)款 84000元，增值稅款 14280元，款項(xiàng)已通過銀行收回。 借：應(yīng)收賬款 — 虹建公司 73710 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 63000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 10710 企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙產(chǎn)品 10件，每件售價(jià) 1000元，價(jià)款計(jì) 10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限 6個(gè)月。 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700 收到滬光公司預(yù)付購(gòu)買甲產(chǎn)品的貨款 38000元，款已收存銀行。沖銷原預(yù)收貨款 36000元外，多余款項(xiàng) 345元，企業(yè)開出支票退回。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1540 貸：應(yīng)交稅金 1540 期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng)業(yè)外收入 –營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) –管理費(fèi)用 –財(cái)務(wù)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ––主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 –主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 –其他業(yè)務(wù)支出 應(yīng)交所得稅 =利潤(rùn)總額 所得稅稅率 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 –應(yīng)交所得稅 二、應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶 72 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 “管理費(fèi)用”賬戶 “所得稅”賬戶 “本年利潤(rùn)”賬戶 “利潤(rùn)分配”賬戶 “應(yīng)付股利”賬戶 “盈余公積”賬戶 三、核算舉例 73 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息 400元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 2022 貸：銀行存款 2022 企業(yè)收到罰款收入 5000元 ,存入銀行。 借：所得稅 66000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 66000 本年度企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000元，營(yíng)業(yè)外收入 50000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15000元，管理費(fèi)用20220元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022元，營(yíng)業(yè)外支出 8000元。 75 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000 借：本年利潤(rùn) 150000 營(yíng)業(yè)外收入 50000 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000 貸：本年利潤(rùn) 350000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 15000 管理費(fèi)用 20220