【正文】 第 11頁 原始憑證（ 5） （ 5）原始憑證的審核 主要從以下三個方面進行審核： ?審核原始憑證是否反映了經(jīng)濟業(yè)務的本來面貌 ?審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求 ?審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合有關規(guī)定，有無違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 12頁 記賬憑證（ 1） （ 1）概念定義： 它是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，對經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容進行歸類整理，用以編制會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的會計手續(xù)憑證。 加強和完善經(jīng)濟責任制的基礎。會計循環(huán)的基本步驟包括：分錄與過賬；試算與調(diào)整；對賬與結帳； 編制會計報表 第三章 財務會計循環(huán) 第一節(jié) 會計核算信息載體 第二節(jié) 財務會計循環(huán) 本章小結 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 3頁 第一節(jié)會計核算信息載體 一、會計憑證 二、會計賬簿 三、會計報表 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 4頁 一、會計憑證 （一）會計憑證的作用 （二）會計憑證的分類和填制 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 5頁 （一）會計憑證的作用 記錄和審核經(jīng)濟業(yè)務的依據(jù)。第一篇 會計基本結構 第三章財務會計循環(huán) 20220106 20220107A 1 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 2頁 [內(nèi)容提要 ]本章主要介紹會計核算的信息載體和財務會計循環(huán)的基本步驟。會計核算的信息載體主要有會計憑證、會計帳簿和會計報表等。 登記賬簿的依據(jù)。 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 6頁 （二）會計憑證的分類 和填制 原始憑證 記賬憑證 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 7頁 （ 1）定義： 它是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任具有法律效力的證明文件，是記賬的原始依據(jù)。其作用是為了便于登記賬簿，減少記賬差錯，保證賬簿記錄的質(zhì)量。 會計賬簿是進行會計分析和會計檢查的依據(jù)。 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 23頁 （二）會計賬簿的種類 按用途分類 序時賬簿 普通日記賬 特種日記賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 分類賬簿 總分類賬 明細分類賬 輔助賬簿 按外表形式分類 訂本式賬簿 活頁式賬簿 卡片式賬簿 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 24頁 （三）會計賬簿的基本內(nèi)容 各類賬簿都應具備以下基本內(nèi)容： 封面： 主要標明賬簿名稱，如總分類賬、銀行存款日記賬、材料明細賬等，此外還應注明記賬單位的名稱。賬頁一般設置登賬日期欄、憑證種類號數(shù)欄、摘要欄（經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明）、金額欄（包括借方、貸方金額及其余額） 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 25頁 （四）賬簿的設置和登記（ 1） 日記賬的設置和登記 通常，各單位都要設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬以加強貨幣資金的管理。每日終了應分別計算出本日收入、付出的合計數(shù)，并結出當日的結余額。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬通常都采用三欄式賬頁，其格式基本相同，只是銀行存款日記賬為了便于與銀行對賬，增加了結算憑證種類和號數(shù)欄。每月終了應將當月已完成的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并結出總賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計報表提供依據(jù)。 （四）賬簿的設置和登記（ 4） 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 30頁 （四）賬簿的設置和登記（ 5） 總分類賬的具體格式及登記方法如下： 1 31 本月合計 20 000 借 180 000 2 28 銀付 8 本月購入 70 000 借 250 000 轉(zhuǎn) 15 本月發(fā)出 90 000 借 160 000 2 29 本月合計 70 000 90 000 借 160 000 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 31頁 三欄式總賬 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 32頁 （四）賬簿的設置和登記（ 6） 明細分類賬簿的設置和登記 明細分類賬簿一般根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表進行登記。 （ 1）三欄式明細分類賬簿： 它的結構和總分類賬簿相同，適用于只要求提供貨幣信息而不要求提供非貨幣信息的那些賬戶，如應收賬款、應付賬款等結算類賬戶和實收資本、資本公積等權益類賬戶 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 33頁 （四）賬簿的設置和登記（ 7） 三欄式明細分類賬簿的具體格式和登記方法： 3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000 3 27 X X 報銷差旅費 1 000 平 3 31 本月合計 1 000 1 000 平 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 34頁 三欄式明細賬 20220106 20220107A第一篇第三章財務會計循環(huán) 第 35頁 （四）賬簿的設置和登記（ 8） （ 2）數(shù)量金額式明細分類賬簿 它是在三欄式的基礎上，將收、付、余各欄分別增設數(shù)量、單價和總金額欄，適用于既要求提供貨幣信息又要求提供實物信息的財產(chǎn)物資類賬戶，如原材料、產(chǎn)成