c固定資產(chǎn)ppt課件-在線瀏覽
2025-02-24 07:02本頁面
【正文】 （ 2）掌握固定資產(chǎn)初始計量的核算； （ 3）掌握固定資產(chǎn)折舊的核算； （ 4）掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算； （ 5）掌握固定資產(chǎn)處置的核算。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認和初始計量 一、固定資產(chǎn)的定義和確認條件 （一）固定資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)： (1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； (2)使用壽命超過一個會計年度。 二、固定資產(chǎn)的初始計量 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。這些支出包括直接發(fā)生的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分攤的其他間接費用。 如果是 生產(chǎn)經(jīng)營用 的動產(chǎn)，那么增值稅進項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產(chǎn)成本，如果是不動產(chǎn)或者是非生產(chǎn)經(jīng)營用的動產(chǎn)那么增值稅是不能抵扣的，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本中）。 （應(yīng)交稅費） 最新規(guī)定 例 ， 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價款 30 000元，應(yīng)交增值稅 5 100元，支付的場地整理費、運輸費、裝卸費等合計 1 200元。 其賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 31 200 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：銀行存款 36 300 【 單選題 】 2022年 3月 1日，甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為 100萬元，該原材料的增值稅稅率為 17%。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（ ）。 注： 2022年 1月 1日起增值稅轉(zhuǎn)型，即從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，其中與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容包括以下幾個方面： ① 自 2022年 1月 1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設(shè)備所含的進項稅額可以計算抵扣。 ③ 取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。 房屋、建筑物等不動產(chǎn)，雖然在會計制度中允許作為固定資產(chǎn)核算，但不能納入增值稅的抵扣范圍，不得抵扣進項稅額。 ?采用一攬子購買方式進行購買 的 固定資產(chǎn) ?將購買的總成本按每項資產(chǎn)的公允價值占各項資產(chǎn)公允價值總和的比例進行分配，以確定各項資產(chǎn)的入賬價值。 ?待固定資產(chǎn)安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再將“在建工程”科目歸集的固定資產(chǎn)成本一次轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn)” 科目 例 華聯(lián)實業(yè)股份有限公司一攬子購買某工廠的汽車、設(shè)備和廠房，共計支付現(xiàn)金 390 000元。 設(shè)備和廠房不需要安裝和改建、擴建，可以直接投入使用，會計處理如下（假定不考慮增值稅問題）： ?支付成本分配比例 =390 000247。以上款項均通過銀行支付。 借：工程物資 52 100 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：銀行存款 60 600 （ 2）設(shè)備投入安裝，并支付安裝成本。 借：固定資產(chǎn) 52 900 貸：在建工程 52 900 3. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以 購買價款的現(xiàn)值 為基礎(chǔ)確定。 【 例題 】 假定 A公司 2022年 1月 1日從 C公司購入 N型機器作為固定資產(chǎn)使用，該機器已收到，不需安裝。假定 A公司適用的年折現(xiàn)率為 6%。 也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。合同約定，甲公司于 2022年至 2022年 5年內(nèi)，每年 12月 31日支付 2106000元。假定甲公司綜合各方面因素后決定采用 10%作為折現(xiàn)率，不考慮增值稅等其他因素。包括 工程物資成本 、 人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分攤的間接費用 等。 ? 在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置 “在建工程減值準(zhǔn)備”科目進行核算。 工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損： 工程項目尚未完工的 —— 計入或沖減所建工程項目的成本； 工程項目已完工的 —— 計入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ● 高危行業(yè)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取安全生產(chǎn)費的處理 （ 1）高危行業(yè)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取安全生產(chǎn)費應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目。該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。 例 行制造一臺設(shè)備。 20 9年 1月 20日工程開始，當(dāng)日實際領(lǐng)用工程物資 80 000元；領(lǐng)用庫存材料一批，實際成本 6 000元；領(lǐng)用庫存產(chǎn)成品若干件，實際成本 8 100元，計稅價格 11 000元，計算應(yīng)交的增值稅銷項稅額 1 870元；工程應(yīng)負擔(dān)直接人工費 10 260元。 其賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 9年 1月 6日，購入工程物資、驗收入庫。 借：在建工程 80 000 貸：工程物資 80 000 （ 3） 20 9年 1月 20日，領(lǐng)用庫存材料。 借：在建工程 9 970 貸：庫存商品 8 100 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 870 （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由工程負擔(dān)的直接人工費。 設(shè)備制造成本 =80 000+6 000+9 970+10 260=106 230（元） 借：固定資產(chǎn) 106 230 貸：在建工程 106 230 （三）其他方式取得的固定資產(chǎn) 產(chǎn)的成本。 ，作為前期差錯處理。 待報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，應(yīng)作為企業(yè)以前年度的差錯，記入 “以前年度損益調(diào)整” 科目。該儀器當(dāng)前市場價格 8 000元，根據(jù)其新舊程度估計價值損耗 2 000元，則： （ 1）盤盈的儀器入賬價值為 6 000元，登記入賬。 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 6 000 貸：以前年度損益
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