【正文】 經(jīng)濟活動 ——生產(chǎn)費用對象化 ? （ 二 ） 生產(chǎn)費用的內(nèi)容 ? 勞動對象耗費的費用 （ 如各種材料 ） 生產(chǎn)費用 勞動資料耗費的費用 （ 如固定資產(chǎn)的折舊 ） 活勞動耗費的費用 （ 如職工工資 ） 其它費用 （ 如辦公費 、 水電費 ） （三）生產(chǎn)費用對象化 ? 將生產(chǎn)費用按一定種類的產(chǎn)品進行歸集 ， 就構(gòu)成了產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本 。 ? 特點： 預(yù)先支付 ， 等待攤銷 ? 會計處理： 先一次支出 ， 后分次記費用 ? 預(yù)提費用 ? 有些費用本月并未支付，但本月產(chǎn)品已受益，應(yīng)由本月負擔(dān)，如租入固定資產(chǎn)大修理支出，按季結(jié)算的銀行借款利息支出 等。 二 、 生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 涉及賬戶： 生產(chǎn)成本 、 制造費用 、 管理費用 應(yīng)付職工薪酬 待攤費用 、 預(yù)提費用 庫存商品 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)在 產(chǎn)品生產(chǎn)過程 中所發(fā)生的各種 生產(chǎn)費用 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 + 生產(chǎn)成本 貸方 — 發(fā)生的各項 完工產(chǎn)品 已轉(zhuǎn)出 生產(chǎn)費用 的實際成本 余額：尚未完工的 在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用 “ 制造費用 ” 賬戶 （ 成本類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中 不能直接 記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 的各種間接費用 ， 即 制造部門 為 管理和組織生產(chǎn) 而發(fā)生的各項費用 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 + 制造費用 貸方 — 當期 發(fā)生的各 結(jié)轉(zhuǎn) 記入產(chǎn)品 項制造費用 生產(chǎn)成本 的費用 該賬戶期末一般無余額 “ 管理費用 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） ? 用來核算 行政管理部門 發(fā)生的各項管理費用 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 + 管理費用 貸方 — 發(fā)生的各項 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 管理費用 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 “ 應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶 （ 負債類 ） ? 用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬的計算和實際發(fā)放等結(jié)算情況 。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 — 應(yīng)付職工薪酬 貸方 + 實際支付 月末 計算分配 職工薪酬 的應(yīng)付職工薪酬 余額：應(yīng)付未付的職工薪酬 “ 待攤費用 ” 賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)已經(jīng)支付 ， 但應(yīng)由 本期和以后各期 分別負擔(dān)的分攤期在 一年以內(nèi)的各種費用 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 + 待攤費用 貸方 — 已經(jīng) 支付 分攤 的應(yīng)由本期 的各項費用 負擔(dān)的費用 余額：已經(jīng)支付但 尚未 攤銷完 的費用數(shù)額 “ 預(yù)提費用 ” 賬戶 （ 負債類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支付的各項費用 。 ? 賬戶的結(jié)構(gòu)： ? 借方 — 預(yù)提費用 貸方 + 實際支付 的 按照計劃 預(yù)先提取 數(shù)額 計入當期費用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但 尚 未支付 的數(shù)額 “ 庫存商品 ”賬戶 （ 資產(chǎn)類賬戶 ） ? 用來核算企業(yè)庫存的各種 產(chǎn)成品 的實際成本 。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 + 庫存商品 貸方 — 已 驗收入庫 的產(chǎn) 發(fā)出 的產(chǎn)成品 成品的實際成本 的實際成本 余額： 庫存 產(chǎn) 成品的實際成本 三 、 生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理 ? （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) ? 消耗材料 ? 核算人工費用 ? 計提固定資產(chǎn)折舊 ? 支付各項管理費用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 （ 二 ） 會計核算基本分錄 ? 生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門耗用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料 ? 結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 ? 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 提取現(xiàn)金 ， 并發(fā)放工資 ? a .借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 b .借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 ? 按工資總額的 14%計提本期的福利費 ? 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率 ， 計提生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門本期的固定資產(chǎn)折舊 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：累計折舊 ? 以銀行存款（或現(xiàn)金）支付各項待攤費用（如報刊訂閱費） 借：待攤費用 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ? 按計劃預(yù)提應(yīng)由本期負擔(dān)的預(yù)提費用（ 如銀行借款利息 ) 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 實際支付已預(yù)先提取的預(yù)提費用 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 ? 期末將本期發(fā)生的制造費用分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ? 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ? 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 例 企業(yè)從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其它一般耗用。 應(yīng)付職工工資情況： 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品工人工資 14000 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品工人工資 6000 車間管理人員工資 1600 廠部管理人員工資 2400 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 14000 ——B產(chǎn)品 6000 制造費用 1600