【正文】 累計(jì)折舊 150 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 ②發(fā)生清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 ③收回處置價(jià)款： 殘料出售收入現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 保險(xiǎn)公司確定賠償 借：其他應(yīng)收款 ——保險(xiǎn)公司 100 000 貸：固定資產(chǎn)清理 100 000 ④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益： 借：固定資產(chǎn)清理 49 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 49 000 二 、 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 特點(diǎn) ：在商品標(biāo)價(jià)的基礎(chǔ)上給予扣除，此項(xiàng)扣除通常用百分號(hào)來表示，如 10%、 20%等， 扣除后的凈值才是實(shí)現(xiàn)的銷售價(jià)值，也就是企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 特點(diǎn) ：一般用符號(hào) “ 折扣 /付款期限 ” 表示，寫成： “ 2/10，1/20,n/30‖， 企業(yè)應(yīng)收款的入賬價(jià)值不能扣除現(xiàn)金折扣。假設(shè) B企業(yè)在 10天內(nèi)付款 ①銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 —B企業(yè) 14 040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (15000 80%) 12 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 2 040 如果上述貨款在 10天內(nèi)收到，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 13 338 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (14 040 5%) 702 貸：應(yīng)收賬款 ——B企業(yè) 14 040 如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，則編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 14 040 貸：應(yīng)收賬款 14 040 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 （或 +）壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方 (或借方余額） 計(jì)算公式： 例題： P355 壞賬 準(zhǔn)備賬務(wù)處理表 應(yīng)收款項(xiàng)減值 計(jì)提 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖減 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng) 收賬款 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)收回 借：應(yīng)收 賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收 賬款 【 練習(xí) 】 某公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，20222022年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ，年末應(yīng)收賬款余額 200 0000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率 5%； 50 000元， 2022年末應(yīng)收賬款余額 3 000 000元； 2022年實(shí)際發(fā)生壞賬損失 50 000元。 2022年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 = 2 000 000 5% = 100 000(元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000 2022年實(shí)際發(fā)生壞賬損失 50 000元 借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 2022年末壞賬準(zhǔn)備余額 = 3 000 000 5% = 150 000(元 ) 2022年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 = 150 000+50 000–100 000 = 100 000(元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 —計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000 2022年收回已轉(zhuǎn)銷壞賬 20 000元 借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 同時(shí)： 借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 10月份確認(rèn)新的壞賬損失 40 000元 借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：應(yīng)收賬款 40 000 2022年末壞賬準(zhǔn)備余額 = 4 000 000 5% = 200 000(元 ) 2022年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 = 200 000 + 40 00020 000150 000 =70 000(元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 70 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 70 000 2022年發(fā)生壞賬損失 50 000元 借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款 50 000 2022年末壞賬準(zhǔn)備余額 = 2 500000 5% = 125 000(元 ) 2022年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額 =125000 + 50000 202200 = 25000(元 ) 借：壞賬準(zhǔn)備 25 000 貸：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 25 000 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收 到的商業(yè)匯票。 按承兌人不同 （ 2）銀行承兌匯票 （ 1）商業(yè)承兌匯票 均按面值入賬 按是否計(jì)息 （ 2）不帶息商業(yè)匯票 （ 1）帶息商業(yè)匯票 商業(yè)匯票的分類 票據(jù)期限的確定 : 按月 ： 應(yīng)以到期月份中和出票日相同的那一天為到期日。通常出票日和到期日，只能算一天，即 “ 算頭不算尾 ”或 “ 算尾不算頭 ” 。 360） 應(yīng)收票據(jù) 賬 務(wù)處理表 應(yīng)收 票據(jù) 收到 借 ： 應(yīng)收票據(jù) (面值 ) 貸 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 計(jì)息 借 ： 應(yīng)收票據(jù) 貸 ： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 到期收款 借 ： 銀行存款 貸 ： 應(yīng)收 票據(jù) (賬面余額 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (未計(jì)利息 ) 付款到期無力付款 借：應(yīng)收 賬款 貸 ： 應(yīng)收票據(jù) 例題： P359 三 、 應(yīng)付職工薪酬 、 獎(jiǎng)金 、 津貼等 。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 /庫(kù)存現(xiàn)金 /其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 。 2022年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為 300元的電器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。 電器的售價(jià)總額 =100 500=50 000(元 ) 電器的增值稅銷項(xiàng)稅額 =50 000 17%=8 500(元 ) 其中： 直接生產(chǎn)員工對(duì)應(yīng)的職工薪酬 =90 500=45 000(元 ) 直接生產(chǎn)員工對(duì)應(yīng)的增值稅 =45 000 17%=7 650(元 ) 管理人員對(duì)應(yīng)的職工薪酬 =10 500=5 000(元 ) 管理人員對(duì)應(yīng)的增值稅 =5 000 17%=850(元 ) 公司決定發(fā)放電器時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 45 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 50 000 發(fā)放電器時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8 500 結(jié)轉(zhuǎn)電器成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 四 、 應(yīng)交稅費(fèi) 一般納稅人 : 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出 已交稅金 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅的在建工程項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣銷項(xiàng)稅額，應(yīng)通過“應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。 2022年 6月份，甲企業(yè)非生產(chǎn)性在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存 A原材料 10 000元。 2022年 6月份，丙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，并分別據(jù)