公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則修正重點(diǎn)-在線瀏覽
2024-12-15 11:35本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)部控制制度 之組成要素 ? 內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下列組成要素 : ? 控制環(huán)境 :為其它組成要素之基礎(chǔ) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 :評(píng)估結(jié)果可協(xié)助公司及時(shí)設(shè)計(jì) .修正及執(zhí)行必要之控制作業(yè) ? 控制作業(yè) : 幫助董事會(huì)及經(jīng)理人確保指令已被執(zhí)行 ? 資訊及溝通 :將資訊傳遞相關(guān)人員 . ? 監(jiān)督 :自行檢查內(nèi)控品質(zhì)之過(guò)程 . ? 依實(shí)際需要 得 自行增列必要之項(xiàng)目 內(nèi)部控制制度 之控制作業(yè)設(shè)計(jì) (一 ) ? 應(yīng)涵蓋所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng) .並 應(yīng)依企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)特性 以交易循環(huán)類(lèi)型區(qū)分控制作業(yè) . ? 原則區(qū)分為 :銷(xiāo)貨及收款循環(huán) .採(cǎi)購(gòu)及付款循環(huán) .生產(chǎn)循環(huán) .薪工循環(huán) .融資循環(huán) .固定資產(chǎn)循環(huán) .投資循環(huán) .研發(fā)循環(huán)等八項(xiàng)循環(huán) ? 銷(xiāo)貨及收款循環(huán) :包括訂單處理、授信管理、運(yùn)送貨品 或提供勞務(wù) 、開(kāi)立銷(xiāo)貨發(fā)票、開(kāi)出帳單、記錄收入及應(yīng)收帳款、 銷(xiāo)貨折讓及銷(xiāo)貨退回 、執(zhí)行與記錄現(xiàn)金收入等之政策及程序。 ? 採(cǎi)購(gòu)與付款循環(huán) :包括請(qǐng)購(gòu)、進(jìn)貨或採(cǎi)購(gòu)原料、物料、資產(chǎn)和勞務(wù)、處理採(cǎi)購(gòu)單、經(jīng)收貨品、檢驗(yàn)品質(zhì)、填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書(shū)或處理退貨、記錄供應(yīng)商負(fù)債、核準(zhǔn)付款、 進(jìn)貨折讓 、執(zhí)行與記錄現(xiàn)金付款等之政策及程序 內(nèi)部控制制度 之控制作業(yè)設(shè)計(jì) (二 ) ? 生產(chǎn)循環(huán)：包括擬訂生產(chǎn)計(jì)畫(huà)、開(kāi)立用料清單、儲(chǔ)存材料、 領(lǐng)料 、投入生產(chǎn)、計(jì)算存貨生產(chǎn)成本、計(jì)算銷(xiāo)貨成本等之政策及程序 ? 固定資產(chǎn)循環(huán)：包括固定資產(chǎn)之 取得 、處分、維護(hù)、保管與記錄等之政策及程序 ? 公司得視 企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)特性 ，依實(shí)際 營(yíng)運(yùn) 活動(dòng)自行調(diào)整必要之控制作業(yè) 內(nèi)部控制制度 之控制作業(yè)設(shè)計(jì) (三 ) ? 除各種交易循環(huán)之控制作業(yè)外 ? 尚應(yīng)包括下列控制作業(yè) : ? 印鑑使用 之 管理 ? 票據(jù)領(lǐng)用 之 管理 ? 預(yù)算 之 管理 ? 財(cái)產(chǎn) 之 管理 ? 背書(shū)保證 之管理 ? 負(fù)債承諾或有事項(xiàng) 之 管理 ? 職務(wù)授權(quán)及代理人制度 之執(zhí)行 內(nèi)部控制制度 之控制作業(yè)設(shè)計(jì) (四 ) ? 資金貸與他人 之管理 ? 財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資訊 之 管理 ? 關(guān)係人交易之管理 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表編製流程之管理 ? 對(duì)子公司之 監(jiān)督與管理 內(nèi)部控制制度 之控制作業(yè)設(shè)計(jì) (五 ) ? 電腦化資訊系統(tǒng)至少應(yīng)包括下列控制作業(yè) : ? 資訊處理部門(mén)之功能及職責(zé)劃分 . ? 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程式修改之控制 . ? 編製系統(tǒng)文書(shū)之控制 . ? 程式及資料存取之控制 . ? 資料輸出入之控制 . ? 資料處理之控制 . ? 檔案及設(shè)備之安全控制 . ? 硬體及系統(tǒng)軟體之購(gòu)置 .使用及維護(hù)之制 . ? 系統(tǒng)復(fù)原計(jì)畫(huà)制度及測(cè)試程序之控制 . ? 資通安全檢查之控制 . ? 以網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)資訊申報(bào)作業(yè)之控制 . 內(nèi)部稽核 之定義 ? 內(nèi)部稽核之定義 : ? 公司內(nèi)部設(shè)立之獨(dú)立評(píng)鑑機(jī)制 . ? 目的在於協(xié)助董事會(huì)及經(jīng)理人檢查及覆核內(nèi)部控制制度之缺失 .及衡量營(yíng)運(yùn)之效果效率 .並提供改進(jìn)意見(jiàn) ? 確保內(nèi)部控制制度持續(xù)有效 ? 作為檢討修正內(nèi)部控制制度之依據(jù) 內(nèi)部稽核 之單位隸屬 ? 隸屬於董事會(huì) ? 依公司規(guī)模 .業(yè)務(wù)情況 .管理需要 .配置適任及適當(dāng)之專(zhuān)任內(nèi)稽人員 . ? 專(zhuān)任內(nèi)稽人員適任條件由主管機(jī)關(guān)定之 ? 內(nèi)部稽核人員有違反適任與專(zhuān)任規(guī)定者，公司應(yīng)於發(fā)現(xiàn)之日起一個(gè)月內(nèi)調(diào)整其職務(wù) ? 內(nèi)稽主管應(yīng)經(jīng)董事會(huì)通過(guò)任免 . ? 應(yīng)於董事會(huì)通過(guò)之次月十日前以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)向主管機(jī)關(guān)申報(bào) 內(nèi)部稽核 之人員適任條件 ﹙ 一 ﹚ 不得有犯詐欺、背信、侵占罪，經(jīng)受有期徒刑一年以上刑之宣告，服刑期滿尚未逾二年者，或曾服公務(wù)虧空公款，經(jīng)判決確定，服刑期滿尚未逾兩年者。 準(zhǔn)則之聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作滿兩年以上 。 。 內(nèi)部稽核 之年度稽核計(jì)劃 (一 ) ? 應(yīng) 依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果 擬訂年度稽核計(jì)畫(huà) ，包括每月應(yīng) 稽 核之項(xiàng)目 ? 至少 應(yīng)將取得或處分資產(chǎn)、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書(shū)或提供保證之管理及 關(guān)係人交易之管理 等重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè)、 對(duì)子公司之監(jiān)督與管理、資通安全檢查及第七條規(guī)定之銷(xiāo)售及收款循環(huán)、採(cǎi)購(gòu)及付款循環(huán)等重要交易循環(huán) ，列為每年年度稽核計(jì)畫(huà)之稽核項(xiàng)目 內(nèi)部稽核 之年度稽核計(jì)劃 (二 )
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