【正文】 額的一種分析方法。 ，即銷售比重。其計(jì)算公式為： ，計(jì)算各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。并據(jù)以計(jì)算綜合保本銷售額，進(jìn)而計(jì)算各種產(chǎn)品綜合保本銷售額 (量 )的一種方法。步驟如下： ①計(jì)算各產(chǎn)品的銷售比重，如上表最后一列。 固定成本分配標(biāo)準(zhǔn) 可選擇銷售額、貢獻(xiàn)毛益、重量、約當(dāng)產(chǎn)量、人工工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配。 應(yīng)用條件 采用封閉式生產(chǎn)方式進(jìn)行多品種產(chǎn)品生產(chǎn)。 缺點(diǎn)：品種多時(shí)麻煩。 （四）順序法：按照事先規(guī)定的品種順序，依次用各種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際補(bǔ)償全廠的固定成本，進(jìn)而完成本量利分析任務(wù)的一種方法。 安全邊際指標(biāo)都是正指標(biāo)，表明現(xiàn)有或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與保本業(yè)務(wù)量的距離有多遠(yuǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度有多大，危險(xiǎn)程度有多高。 企業(yè)現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量 (包括銷售量和銷售額 )與保本業(yè)務(wù)量 (包括保本量和保本額 )的差額稱為安全邊際 涵義 達(dá)到保本點(diǎn)作業(yè)率 安 全 邊 際 指 標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度評(píng)價(jià) 安全邊際量 (額 ) 現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量 (額 ) ＝ 安全邊際率 10% 達(dá)到保本點(diǎn)的作業(yè)率 保本銷售量 (額 ) 現(xiàn)有或預(yù)計(jì)銷售量 (額 ) ＝ 安全邊際率達(dá)到 30～ 40%—— 安全 40%以上 —— 很安全 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度評(píng)價(jià) （二）經(jīng)營(yíng)杠桿 將成本區(qū)分為固定成本和變動(dòng)成本兩類，對(duì)于計(jì)算保本點(diǎn)是十分有用的，而計(jì)算某產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)則對(duì)產(chǎn)品的定價(jià)決策和是否接受某項(xiàng)訂單的決策有幫助。 經(jīng)營(yíng)杠桿 ： 在相關(guān)范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加不改變固定成本總額，但會(huì)降低單位固定成本，從而提高單位產(chǎn)品利潤(rùn)，使息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率大于產(chǎn)銷量的增長(zhǎng)率，反之反然。 在固定成本一定的前提下，銷售量變動(dòng)對(duì)息稅前利潤(rùn)產(chǎn)生的作用，稱為經(jīng)營(yíng)杠桿。 經(jīng)營(yíng)杠桿與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系： 一般來說，在其他因素不變的情況下，固定成本越高，杠桿系起越大，因而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。 為説明經(jīng)營(yíng)杠桿的重要性，特列出兩家公司的相關(guān)資料 ,每家公司均以每單位 8元的價(jià)格售出 10 000單位的特定產(chǎn)品： 產(chǎn)銷量均為 10 000件 低杠桿公司 高杠桿公司 收益 10000件每單位 8元 80 000 80 000 變動(dòng)成本 10000件每單位 4元 40 000 10000件每單位 2元 20 000 固定成本 30 000 50 000 凈收益 10 000 10 000 在這一產(chǎn)量水平上，兩家公司的總成本都是 70 000元，因此兩家公司的利潤(rùn)均為 10000元。 現(xiàn)假設(shè)產(chǎn)量和銷量均下跌 % 產(chǎn)銷量均為 7500件 低杠桿公司 高杠桿公司 收益 7500件每件 8元 60 000 60 000 變動(dòng)成本 7500件每件 4元 30 000 7500件每件 2元 15 000 固定成本 30 000 50 000 凈收益 0 － 5 000 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（ DOL） ＝利潤(rùn)變動(dòng)率 /銷售變動(dòng)率 或 ＝基期邊際貢獻(xiàn) /基期利潤(rùn) ＝ Tcm/P 固定成本對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響 DOL=Tcm/P=Tcm/Tcma 銷售量對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的影響 DOL＝ Tcm/P=Tcm/Tcma= 例如：某企業(yè)銷售額為 40萬元，總的變動(dòng)成本為銷售額的 60％，固定成本為 8萬元。若銷售額增長(zhǎng) 50％，則息稅前收益有 100％的增長(zhǎng)。 第三節(jié) 保利分析 一、保利分析的涵義 二、保利分析的計(jì)算公式 三、影響利潤(rùn)的各因素分析 一、保利分析的涵義 保利分析，是指在保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的前提下，就企業(yè)所應(yīng)達(dá)到的銷售業(yè)務(wù)水平所進(jìn)行的分析。 保凈利點(diǎn) 保利銷售額 ＝銷售單價(jià) 保利銷售量 保利銷售額 保利銷售量 指在銷售單價(jià)和成本水平不變的條件下，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額。在影響利潤(rùn)的其它因素不變條件下，銷售單價(jià)提高，利潤(rùn)增加；反之，則利潤(rùn)降低。在影響利潤(rùn)的其他因素不變的條件下，單位變動(dòng)成本降低，利潤(rùn)增加；反之，利潤(rùn)將降低。在影響利潤(rùn)的其它因素不變的條件下，銷售量擴(kuò)大，利潤(rùn)增加；反之，則利潤(rùn)降低。在影響利潤(rùn)的其它因素不變的條件下，固定成本總額增加，利潤(rùn)降低；反之，則利潤(rùn)提高。如改為稅后利潤(rùn)，其計(jì)算公式是： 稅后利潤(rùn) =稅前利潤(rùn) （ 1－ 稅率） 稅前利潤(rùn) =稅后利潤(rùn) /（ 1－稅率） 如果目標(biāo)利潤(rùn)是按稅后利潤(rùn)計(jì)算，則實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量應(yīng)按下式計(jì)算： 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量（實(shí)物單位） = [固定成本 ＋ 稅后的目標(biāo)利潤(rùn) /（ 1－稅率） ]/單位產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ?（一）有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響 ?銷售價(jià)格變動(dòng)的影響 ?從盈虧平衡點(diǎn)公式： ?盈虧平衡點(diǎn)數(shù)量＝固定成本 /單位售價(jià)－單位變動(dòng)成本 ?可知銷售單價(jià)的變動(dòng)會(huì)引起單位邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率向同方向變動(dòng)，從而改變盈虧平衡點(diǎn)。預(yù)計(jì)下月銷售 15000件，預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 350 000元。要求計(jì)算提價(jià)后的盈虧平衡點(diǎn)和利潤(rùn)。盈虧平衡點(diǎn)的銷售額從 1000000元下降到 933345元，下降了 7%。 ? 則盈虧平衡點(diǎn)為： ? 400 000/10057=9302件 ? 盈虧平衡點(diǎn)的銷售額＝ 9302 100=930200元 ? 可見當(dāng)單位變動(dòng)成本下降 5%，盈虧平衡點(diǎn)下降100009302/10000=7%。 ? 則盈虧平衡點(diǎn)： ? 380000/10060=9500件 ? 盈虧平衡點(diǎn)銷售額＝ 9500 100＝ 950000元 ? 可見當(dāng)固定成本下降 5%，盈虧平衡點(diǎn)下降100009500/10000=5%,盈虧平衡點(diǎn)銷售額下降了 1000000－ 950000/1000000=5% 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ? 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響 ? 品種結(jié)構(gòu)的變化同樣會(huì)影響盈虧平衡點(diǎn)的變化。反之，則會(huì)升高。即 A產(chǎn)品的銷售比重為47%， B產(chǎn)品的銷售比重 53%。請(qǐng)問保羅公司的利潤(rùn)為多少？ ?1650000/100=16500件 ?（ 3000000 45％） /80=16875件 ?利潤(rùn)＝（ 100－ 60） *16500+(8050)*16875400000=766250(元 ) 三 、 影響利潤(rùn)的各因素分析 ?【 例 】 某企業(yè)只營(yíng)經(jīng)一種產(chǎn)品，單價(jià) 10元，單位變動(dòng)成本 6元，固定總成本 12022元， 2022年實(shí)現(xiàn)銷售 10000件，利潤(rùn) 28000元。①預(yù)測(cè) 2022年目標(biāo)利潤(rùn)，②為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)企業(yè)分別可以采取哪些措施。 x +b=，即單價(jià)提高 元。 ? （ 2）單位變動(dòng)成本因素單獨(dú)變動(dòng)的影響 ? 單位變動(dòng)成本的變動(dòng) 會(huì)導(dǎo)致保本點(diǎn)同方向變化，從而在銷售業(yè)務(wù)量既定的條件下 會(huì)使安全邊際向 反方向 變化。 ? （ 4）預(yù)計(jì)銷售量因素單獨(dú)變動(dòng)的影響 ? 預(yù)計(jì)銷售量的變動(dòng)，會(huì)使安全邊際向同方向變化。它要研究的是，當(dāng)決策模型中輸入的重要因素的數(shù)據(jù)發(fā)生變化時(shí)，目標(biāo)值會(huì)發(fā)生什么樣的變化。 四、利潤(rùn)敏感性分析 ? 在本量利關(guān)系中，敏感性分析的主要目的是，研究與提供能引起目標(biāo)發(fā)生質(zhì)變，如由盈利轉(zhuǎn)為虧損時(shí)各因素變化的界限；各個(gè)因素變化對(duì)利潤(rùn)變化影響的敏感程度；當(dāng)個(gè)別因素變化時(shí)，如何保證原定目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。 四、利潤(rùn)敏感性分析 ? 一、影響利潤(rùn)各因素變化臨界值的確定 ? （ P69） 根據(jù)量、本、利分析的基本公式： P=x ? 二、敏感系數(shù)及敏感分析 ? （ P70） ? 某因素的敏感系數(shù) =目標(biāo)值變動(dòng)百分比 /因素值變動(dòng)百分比 第四節(jié) 本量利分析的關(guān)系圖 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 一、本量利分析關(guān)系圖的涵義 本 量 利 分 析 關(guān) 系 圖 定義 本量利關(guān)系圖，是將影響企業(yè)利潤(rùn)的有關(guān)因素及其相互關(guān)系，集中反映在平面直角坐標(biāo)系之上而形成圖像的統(tǒng)稱。 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 本量利關(guān)系圖包括： 二、各種本量利關(guān)系圖的特點(diǎn) 金額式本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖是是在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷售量，縱軸代表銷售收入和成本，按照數(shù)學(xué)繪圖方法畫出銷售收入線與總成本線。 按坐標(biāo)圖橫軸所代表的業(yè)務(wù)量不同，又可分為標(biāo)準(zhǔn)式本量利關(guān)系圖和金額式本量利關(guān)系圖。 繪圖方法是先畫一條貢獻(xiàn)毛益線 ，然后在縱軸負(fù)數(shù)區(qū)上確定固定成本 ， 過固定成本畫一條平行于貢獻(xiàn)毛益線的直線 ，即息稅前利潤(rùn)線 。 此圖的特點(diǎn)是將總成本置于變動(dòng)成本線之上 ， 總成本線是一條平行于變動(dòng)成本線的直線 ， 在該圖上能直觀地反映貢獻(xiàn)毛益 、 固定成本及息稅前利潤(rùn)之間的關(guān)系 。要求：①計(jì)算該公司 2022年固定成本。③計(jì)算 2022年該公司保本額。 =800 (萬元） 五、本量利分析實(shí)際應(yīng)用 ? 【 例 2】 某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品， 2022年銷量為8000件，單價(jià)為 240元，單位成本為 180元，其中單位變動(dòng)成本為 150元， 2022年計(jì)劃利潤(rùn)比2022年增加 10%，要求：運(yùn)用本量利分析法，從哪些方面采取措施才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。 五、本量利分析實(shí)際應(yīng)用 ? ◆ ㈠ 2022年利潤(rùn)： P=240 8000 (180 150) 8000 150 8000=480000 (元） ? 2022年利潤(rùn)： P=480000（ 1+10%） =528000（元） ? ㈡措施 :① 價(jià)格 : 528000=p 8000 30 8000 150 8000， p=246(元 ) ? 即單價(jià)提高 6元。 240=%) ? ② 單變 : 528000=240 8000 30 8000 8000 b ? 則： b=144(元 )，即單變降低 6元，降低率為 4%。 五、本量利分析實(shí)際應(yīng)用 ? 【 例 3】 某公司 2022年預(yù)計(jì)銷售某產(chǎn)品50000件，若該產(chǎn)品變動(dòng)成本率為 50%，安全邊際率為 20%，單位貢獻(xiàn)邊際為 15元。 ? ② 2022年公司可獲得多少利潤(rùn)。 p =50% ∴ p = b =15 保本額 y = 1202200元，則 保本量 x = 1202200247。②若下年度銷售量提高 40%，則可獲多少利潤(rùn)。 10=15000(件 ), （ p10） 247。 (p－b)=60050247。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)要預(yù)計(jì)和推測(cè)的是企業(yè) 的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利潤(rùn)及所需的資金等未來可 能達(dá)到的水平。 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，決策是其重心所在。只有把預(yù)測(cè)看成是決 策的先導(dǎo)，才能避免決策的主觀性和盲目性。短期預(yù)測(cè)是制定年度計(jì)劃、季度計(jì)劃、月度計(jì)劃，明確一年以內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具體任務(wù)的依據(jù)。中期預(yù)測(cè)主要是用來制定中期計(jì)劃，并對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃的執(zhí)行情況及長(zhǎng)期決策的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。長(zhǎng)期預(yù)測(cè)為企業(yè)制定遠(yuǎn)景規(guī)劃及重大的經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據(jù)。同時(shí)，預(yù)測(cè)又是在一定的假設(shè)前提下對(duì)