【正文】 部門的器材 ? 資源綜合利用 ? 墻體材料、建材產(chǎn)品、 綜合利用發(fā)電 、廢舊物資、森工企業(yè)、污水處理 其他減免稅 ? 電力 ? 包括農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)、秦山核電站、三峽電站、嶺澳核電有限公司、二灘水電站 ? 醫(yī)療衛(wèi)生 ? 包括血站、抗艾病毒藥品等 ? 宣傳文化 ? 古舊圖書、出版物、新華書店、部分進(jìn)口圖書等 其他減免稅 ? 民政福利 ? 包括民政福利企業(yè)、殘疾人用品等 ? 修理修配 ? 飛機(jī)修理、鐵路貨車修理等 ? 1內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船 ? 1國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī) ? 1鋼鐵企業(yè) ? 包括“以產(chǎn)頂進(jìn)、釩鈦產(chǎn)品等 其他減免稅 ? 1民族貿(mào)易 ? 包括邊銷茶、民族貿(mào)易企業(yè) ? 1外國(guó)政府和國(guó)際組織無償援助項(xiàng)目 ? 包括在華采購(gòu)物資等 ? 1進(jìn)口免稅品銷售等 ? 1進(jìn)口儀器和設(shè)備 ? 1金融資產(chǎn)管理 ? 1高新技術(shù)產(chǎn)品 其中 包括即征即退、先征后返 ? 如財(cái)稅 [2020]198號(hào)文，對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品從 2020年 需注意的幾點(diǎn) ? 法定免稅 94年 1月 1日生效 ? 其他減免稅 特定免稅 ? 94年 1月 1日后，部分優(yōu)惠規(guī)定了稅收優(yōu)惠的有效期間 如：對(duì)國(guó)內(nèi)定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的抗艾病毒藥品有效期 2020年 7月 1日起至 2020年 12月31日止。 2020年 1月 1日起，對(duì)未經(jīng)鑲嵌的鉆石移至零售環(huán)節(jié)，稅率減至 5% ? 鉑金首飾減稅。 稅額減征 ? 為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車稅額減征30% 出口退免稅 ? 增值稅、消費(fèi)稅適用 ? 出口退稅率為消費(fèi)稅稅率 稅額抵扣 (p133~134) ? 外購(gòu)已納消費(fèi)稅的扣除 ? 7種情況 ? 委托加工收回的已納消費(fèi)稅的扣除 ? 7種情況 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 ? 法定免稅 ? 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 ? 醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 ? 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害的防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生物配種和疾病防治業(yè)務(wù)。 其他減稅、免稅 ? 共 86項(xiàng) ? 涉及范圍較廣。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、個(gè)人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、軟件使用費(fèi)免稅等 ? 金融業(yè)務(wù)往來，出納的長(zhǎng)款、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅等 ? 機(jī)關(guān)后勤服務(wù)收入、高校后勤服務(wù)收入、學(xué)生公寓租金收入免稅 ? 29屆奧運(yùn)會(huì)銷售捐贈(zèng)物品和出讓資產(chǎn)收入免稅。 (p141) ? （ 2）、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外改由其他由旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? （ 4）、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。 稅項(xiàng)扣除舉例 ? 某旅行社 2020年 5月境外游收入 150萬(wàn)元，支付給境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用 50萬(wàn)元。 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)等的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 金融保險(xiǎn)。 ? 文化體育業(yè)。 其他稅項(xiàng)扣除 ? 運(yùn)輸業(yè)。 ? 郵電通訊業(yè) 互聯(lián)業(yè)務(wù)的稅項(xiàng)扣除。 所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第八節(jié) —— 第十二節(jié) ? 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 個(gè)人企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 一、稅率優(yōu)惠。 p143 二、法定減免 ? 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅。 ? 新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年。 ? 3證券投資基金企業(yè)所得稅規(guī)定。 納稅人來源于中國(guó)境外的所得 ， 已在境外繳稅的 ， 準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí) ， 從其應(yīng)納稅額中扣除 ， 其扣除額不得超過其境外所得按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 。 納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款 ， 低于按中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的扣除限額 ， 可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除；超過扣除限額的 ， 不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除 ， 也不得列為費(fèi)用支出 。 ? 境外所得稅抵扣方法 。 一是企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的 ， 可采取分國(guó)不分項(xiàng)抵扣境外已繳稅款 。 境內(nèi) 、 境外所得總額 〕 . 二是經(jīng)批準(zhǔn) ， 企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目 ， 統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額 %的比率計(jì)算抵扣額 。 ? A國(guó)的抵免限額 ? =（ 300+100） 33% 100/400=33（萬(wàn)元） ? 33100 25% 按 25萬(wàn)元抵免 ? 境內(nèi)外所得應(yīng)納企業(yè)所得稅 =400 33%25=107（萬(wàn)元） 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。 投資抵免 ? 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長(zhǎng)不得超過 5年 。匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。 虧損結(jié)轉(zhuǎn) ? 年度虧損結(jié)轉(zhuǎn) 。 加速折舊 ? 企業(yè)所得稅基本法中以直線法為主 ? 財(cái)稅字 [2020]25號(hào)，國(guó)稅發(fā) [2020]84號(hào)文 ? 國(guó)稅發(fā) [2020]113號(hào)文增加了較多加速折舊的內(nèi)容。 電子生產(chǎn) 、 船舶工業(yè) 、生產(chǎn) “ 母機(jī) ” 的機(jī)械企業(yè) 、 飛機(jī)制造 、 汽車制造 、化工生產(chǎn) 、 醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè) ，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊 。 存貨計(jì)價(jià) ? 細(xì)則第八條 ? 先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法任選一種 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第九節(jié) ? 一、減免稅 ? 法定所得減免 ? 外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn) ， 免征所得稅 。 ? 外國(guó)銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得 ， 免征所得稅 。 其中 ， 技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的 ， 可以免征所得稅 。 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠舉例 ? 某生產(chǎn)性中外合資企業(yè) 1995年設(shè)立，當(dāng)年獲利，計(jì)劃經(jīng)營(yíng)期 20年。 ? 年度 95 96 97 98 99 00 01 ? 所得 50 80 60 70 90 50 30 ? 免 免 15% 15% 15%30% 30% ? 全部應(yīng)納稅所得=60 15%+70 15%+90 15%+50 30%+30 30%=57（萬(wàn)元） 生產(chǎn)性投資的稅收優(yōu)惠 ? 追加投資項(xiàng)目的優(yōu)惠財(cái)稅字 [2020]56號(hào) ? 從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄 》 中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，符合以下條件之一的，可實(shí)行兩免三減半政策。 ? 本規(guī)定自 2020年 1月 1日起實(shí)行 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)投資的優(yōu)惠 ? 從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商投資企業(yè)，兩免三減半期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以按應(yīng)納稅額繼續(xù)減征 15%—— 30%的企業(yè)所得稅。已按 15%繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，符合上述條件的，按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)