論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理-在線瀏覽
2024-11-13 13:29本頁面
【正文】 在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 它具有以下特點(diǎn)：一是流動(dòng)資產(chǎn)，通常在一年以內(nèi)或是一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)被銷售或者好用，即存貨出于不斷的銷售、重置或耗用當(dāng)中，具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，但相對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款稍低；二是游行資產(chǎn)，以一定的物質(zhì)形態(tài)存在。 二、存貨 內(nèi)部控制 管理的范圍 企業(yè)存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和 產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。公司倉庫及存貨 管理制度尚不符合會(huì)計(jì)工作要求，管理工作存在諸多問題，不能適應(yīng)工廠成本物料控制的需求。公司管理人員兼任職務(wù)現(xiàn)象頻繁。倉庫 人員 由 2 名成員組成， 1 名主要負(fù)責(zé)物料收發(fā)管理，及登記進(jìn)銷存帳簿， 1 名協(xié)助人員，負(fù)責(zé)危險(xiǎn)品倉庫的管理工作。 現(xiàn)倉庫管理人員均為高中畢業(yè)，兩人在廠工作多年，為生產(chǎn)員工提拔而來，未從事專業(yè)的倉庫管理工作。 四 、 目前存貨的內(nèi)部控制存在的問題 （一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度 不健全 公司現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度是 2020 年財(cái)務(wù)內(nèi)部人員根據(jù)公司實(shí)際情況制定，主要是規(guī)定了公司存貨采購、及付款流 程，未能顯示出入庫管理、出庫管理及月底盤點(diǎn)管理制度。 （二）倉庫物料擺放 不符合規(guī)定 倉庫主要有危險(xiǎn)品化學(xué)倉庫、板料倉庫、輔料倉庫。在領(lǐng)取危險(xiǎn)品時(shí)要求也很嚴(yán)格，規(guī)定了數(shù)量，專業(yè)的領(lǐng)料人，領(lǐng)料的各項(xiàng)申請單等手續(xù)，進(jìn)倉也很嚴(yán)格，有專業(yè)的廠商負(fù)責(zé)供貨并提供送貨上門服務(wù)，各項(xiàng)程序都嚴(yán)格按照公安局要求辦理。輔料倉庫相對擺放不太整齊，分類也不太明顯，清點(diǎn)時(shí)有一定的困難，不能一目了然的看出各輔料的存放位置及庫存數(shù)量。有的物品倉庫管理制度中規(guī)定要以舊換新的也未嚴(yán)格執(zhí)行，只要寫了領(lǐng)料單就給予發(fā)放。這樣成 品數(shù)量可能存在不準(zhǔn)確或是丟失的可能。 2．在生產(chǎn)車間未設(shè)置專門的半成品倉庫，半成品生產(chǎn)完工后，直接放在半成品擺放區(qū)，數(shù)量及規(guī)格不明顯，也未配備相應(yīng)的倉庫人員進(jìn)行管理，每到下一工序時(shí)直接由生產(chǎn)人員自行提貨，這樣更容易導(dǎo)致生產(chǎn)事故，導(dǎo)致公司成品報(bào)廢及成本核算不準(zhǔn)確。 五 、 如何改 善企業(yè)目前 存貨的內(nèi)部控制 (一 )建立各項(xiàng)管理制度 建立各項(xiàng)崗位責(zé)任管理制度，加強(qiáng)對倉庫物資的動(dòng)態(tài)管理。 1．存貨采購是存貨管理的第一環(huán)節(jié)。對于流通企業(yè)來說，要使企業(yè)獲得盡可能多的銷售收入，必須采購適銷對路且價(jià)格公道的商品。 （ 1） 職務(wù)分離制度 存貨采購環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請購單、簽訂采購合同、訂貨、收貨和入帳等。采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂。物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄。 （ 2）存貨采購的請購單位控制制度 為使存貨既能夠滿足需要，又能防止由于存貨過多而造成的積壓風(fēng)險(xiǎn)，在確定存貨采購時(shí)，必須由存貨的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制“存貨需求單”的方式提前通知存貨保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計(jì)算出請購量后，正式提交“請購單”。 （ 3）訂貨控制制度 采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請剛單辦理訂貨手續(xù)時(shí)，首先必須向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，待獲取報(bào)價(jià)單后比較供應(yīng)貨物的價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 、可享受折扣、付款條件、交貨時(shí)間和供應(yīng)商信譽(yù)等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂合同，并將訂貨單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和會(huì)計(jì)等有關(guān)部門，以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。 （ 5）入帳付款控制制度 由采購請購單、訂貨單和收貨單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，會(huì)計(jì)部門就取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等表示貨物已驗(yàn)收入庫并應(yīng)支付貨款的原始憑證。對存貨的核算，必須根據(jù)企業(yè)的整體管理要求設(shè)置一級帳戶和明細(xì)帳戶并正確地進(jìn)行記錄。 ，所以必須 制定嚴(yán)格的管理操作細(xì)則，明確管理人員對物資 流動(dòng)管理的具體要求，主要有物資產(chǎn)品進(jìn)庫、存放、發(fā)貨、查驗(yàn)等環(huán)節(jié)的控制，以便能夠按照進(jìn)貨有數(shù)、儲備有序、發(fā)料有據(jù)的規(guī)程運(yùn)作。進(jìn)庫物品均應(yīng)定量過磅入庫。同時(shí)要進(jìn)行定期檢查，核實(shí)來往賬目，并定期清倉查庫，做到賬目、登記卡、物資和資金
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