企業(yè)重組的稅收籌劃(1)-在線瀏覽
2025-07-16 12:57本頁面
【正文】 業(yè)自行回收廢舊物資作為原料不能享受接收購額的 10%抵扣進項稅額的待遇 ， 而這種情況下 ， 其他可抵扣進項稅額的項目也不多 ， 造成企業(yè)增值稅負擔偏重 。 3 分設(shè)獨立廢舊物資回收公司 分設(shè)后的廢舊物資回收公司收購廢舊物資就可以按收購額的 10%計算并抵扣進項稅額 然后它再按市場價格將廢舊物資銷售給原生產(chǎn)企業(yè) ， 并開具增值稅專用發(fā)票 按現(xiàn)行增值稅條例 ， 廢舊物資回收公司應(yīng)納增值稅可以先征后返 ， 按上交額的 70%定期返還 ， 這樣在機構(gòu)分設(shè)后 ， 企業(yè)的實際稅負會下降 ，而總利潤也會上升 。 降低所得稅負擔的企業(yè)分設(shè)籌劃 兩檔照顧性稅率，加上正常稅率 33%，實際上構(gòu)成了－種全額累進稅率 3萬元和 10萬元是企業(yè)所得稅稅率變化的臨界點 其稅率級次和應(yīng)納所得稅額的跳躍性都很大 對此進行稅收籌劃的效果也較明顯。 因而，企業(yè)可以通過設(shè)立－家專門的批發(fā)企業(yè) 然后以較低的價格將應(yīng)稅消費品銷售給該獨立核算的批發(fā)企業(yè) 則可以降低銷售額，減少應(yīng)納稅銷售額。 這樣做可以使企業(yè)的整體消費稅稅負下降 ， 但增值稅稅負不變 。 與企業(yè)合并不等于新辦－樣 ， 分立也不等于新辦 。 企業(yè)分立的注意事項 其次，分立會增加某些方面的稅收。 ②可能會增加部分增值稅。 于是，與企業(yè)分立對應(yīng)的是企業(yè)合并。 企業(yè)的合并并非是對企業(yè)分立的否定 相反，兩者皆是市場經(jīng)濟發(fā)展所客觀需求的，共同服務(wù)于一個目的，即企業(yè)利潤最大化。 一般情況下 ， 實力相濟的企業(yè)多是新設(shè)合并 實力懸殊的企業(yè)則多是大吃小 、 強食弱肉的吸收合并 。 納稅籌劃是一個長期的動態(tài)過程，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營處于存續(xù)狀態(tài) 所以吸收合并的納稅籌劃則是企業(yè)合并籌劃研究的主體對象。 合并后企業(yè)的總體稅負眾所周知，利潤是企業(yè)所得稅稅基。 于是在稅基減小 、 稅率降低的雙重有利情況下 ， 企業(yè)的稅負就會大大減輕 。 否則，實施合并只會得不償失。 被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營性虧損有以下兩種處理辦法： 降低所得稅的合并策略 （ 1）被兼并企業(yè)兼并后繼續(xù)具有獨立的納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補； （ 2）被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定
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