【正文】 中應(yīng)平衡考慮各類戰(zhàn)略目標 ? 加強預(yù)算制定過程中的相互溝通 ? 對預(yù)算制訂者實施相關(guān)培訓(xùn) 最佳實踐公司 ? 戴爾電腦公司 董事長兼首席執(zhí)行官邁克 幾年前，公司財務(wù)部進行了為期 15個月公司全員培訓(xùn)，內(nèi)容為資本收益率等戰(zhàn)略指標。 最佳實踐：將預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 18 2021年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 實行最佳實踐的公司制定始終如一的方針指導(dǎo)資源分配，運用公平的途徑解決競爭需求。 Co., 運用其過去調(diào)研項目所收集的數(shù)據(jù)資源，正在實施按照選擇性定價原理為基準的資源分配方法。這種分析對Merck和其他此類長期處于開發(fā)領(lǐng)先地位的公司來說好處在于，它使分析者的結(jié)論在項目建議書中起到有價值影響 最佳實踐：設(shè)計戰(zhàn)略性分配資源的流程 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 19 2021年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 除了完成預(yù)算目標，通過改變評估流程和加強激勵機制的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)績效考核的重要性，使公司形成對績效管理更加綜合的觀念。這種觀念的轉(zhuǎn)變更注重綜合績效表現(xiàn)，同時也使預(yù)算流程更具真實性。 最佳實踐：將激勵機制與績效指標相聯(lián)系，而不僅僅只是達到預(yù)算目標 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 20 2021年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系，預(yù)算制訂人員能夠得到質(zhì)量更高的信息，作出合理的預(yù)算。 ? 當某一業(yè)務(wù)部門的預(yù)算制訂并得到批準后，高層主管人員就成本的預(yù)算差異進行監(jiān)控，這樣有助于成本控制及對業(yè)務(wù)部門戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性作出評價。 最佳實踐公司 ? 美國運通公司 在其位于美國亞利桑那州菲尼克斯城的金融業(yè)務(wù)總部實行了作業(yè)成本管理，收集其 52項業(yè)務(wù)活動的成本信息，根據(jù)其業(yè)務(wù)量進行劃分。 最佳實踐：將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 21 2021年安達信版權(quán)所有 最佳實踐原理 ? 優(yōu)化了預(yù)算機制的公司可以縮短制定預(yù)算的時間，降低成本同時又不會影響公司的核心增值業(yè)務(wù)以及預(yù)算的質(zhì)量。較短的預(yù)算周期不僅可以節(jié)省財務(wù)部門的成本也可以降低每一個制定預(yù)算的業(yè)務(wù)單位的成本。 最佳實踐公司 ? 美國著名網(wǎng)絡(luò)證券公司 Fidelity忠誠基金公司 的母公司 FMR原來由 96個業(yè)務(wù)實體組成，有 108本總帳。由于有些業(yè)務(wù)部門是報告銷售總額而有些是報告銷售凈額，相互各不相同，在此過程中 Fidelity公司沒有強迫其它部門更換它們的設(shè)備與軟件，而是使用統(tǒng)一的定義及數(shù)據(jù)解釋方法來提供財務(wù)信息。最高管理層能增加利益相關(guān)者對其的信任 — 包括供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴、投資人、雇員和監(jiān)控者。對不同的假設(shè)情況建立情景模型 。為輔助預(yù)算制定而采取具有彈性的預(yù)測技巧 最佳實踐公司 ? 在 1980年左右，復(fù)印和打印設(shè)備制造商 施樂公司（ Xerox Corp.） 沒有能夠為一些項目進行預(yù)留，而以后這些項目為它的競爭者取得了高度的成功。當項目開始盈利， Xerox將出售主控部分。當然此類基金必須受到監(jiān)控來確保達到其預(yù)定目的 最佳實踐：制定預(yù)算中要包含對變化因素的考慮 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒（續(xù)） 23 2021年安達信版權(quán)所有 目錄 預(yù)算培訓(xùn)目的 預(yù)算管理現(xiàn)存的問題 安達信預(yù)算管理的理念 預(yù)算制定全球最佳實踐借鑒 全面預(yù)算體系介紹 下一階段工作安排 24 2021年安達信版權(quán)所有 全面預(yù)算體系的基本框架 財 務(wù) 體 系 戰(zhàn) 略 目標調(diào)整 公司全面 預(yù)算管理 戰(zhàn) 略 目標實 施 財務(wù) 管理 公 司 戰(zhàn) 略 財務(wù)分析 決策支持 績效考核 主 營 業(yè) 務(wù) 投行承銷、投資自營、財務(wù)顧問、經(jīng)紀業(yè)務(wù)、代客理財 會計 核算 風(fēng)險管理 風(fēng)險管理 25 2021年安達信版權(quán)所有 全面預(yù)算管理的流程總覽 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 26 2021年安達信版權(quán)所有 確定公司的發(fā)展戰(zhàn)略 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 27 2021年安達信版權(quán)所有 戰(zhàn)略管理的基本框架 戰(zhàn)略形成 企業(yè)目標 愿景、使命和價值觀 評估和控制 特定戰(zhàn)略 執(zhí)行 實施計劃 內(nèi)部狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進 主要成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務(wù)計劃 預(yù)算 28 2021年安達信版權(quán)所有 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算的關(guān)系 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D 預(yù)算 ?沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預(yù)算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時也會造成預(yù)算編制的不統(tǒng)一 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D ?明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務(wù)計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預(yù)算制定過程中對資源分配做出更好的決策 確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務(wù)計劃 預(yù)算 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃 29 2021年安達信版權(quán)所有 ?戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 制定單位： 公司總部 ? 制定時間： 第二、三季度 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂 ?業(yè)務(wù)計劃 ? 制定單位： 公司各部室和分支機構(gòu) ? 制定時間： 第三季度末、第四季度初 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃