淺析商業(yè)銀行外幣交易核算-在線瀏覽
2025-07-10 21:10本頁面
【正文】 其中《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 19 號 — 外幣折算》規(guī)范了外幣交易的會計處理。準(zhǔn)則中規(guī)定，“企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。同時 ，準(zhǔn)則應(yīng)用指南中亦明確指出“對于外幣交易頻繁、外幣幣種較多的金融企業(yè)，也可以采用分賬制記賬方法進(jìn)行日常核算”。上述規(guī)定及解釋，使銀行業(yè)外匯會計從業(yè)人員對商業(yè)銀行長期以來采用的分賬制產(chǎn)生了更深層次的思考，是否繼續(xù)使用分賬制 ?在目前高速發(fā)展的信息技術(shù)條件下銀行業(yè)的統(tǒng)賬制時代是否來臨 ?現(xiàn)在的選擇將 直接影響到未來核算系統(tǒng)整體架構(gòu)的設(shè)計，影響到銀行今后內(nèi)部外匯資金管理、外匯交DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 易內(nèi)部控制及內(nèi)部審計、外匯業(yè)務(wù)年終事項處理及信息披露等一系列事項的管理及處理流程。“外幣交易”就是以外幣計價或者結(jié)算的交易。 外幣折算準(zhǔn)則著重解決了記賬本位幣的確定、外幣交易的會計處理和外幣財務(wù)報表的折算問題。但是，在外幣折算準(zhǔn)則中，增加了資產(chǎn)負(fù)債表日對貨幣性項目及非貨幣性項目的不同處理，這是《金融企業(yè)會計制度》中沒有的內(nèi)容。 (一 )外幣交易折算匯率的選擇 無論統(tǒng)賬制還是分賬制，都將面臨外幣交易折算匯率的選擇問DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 題。 中國人民銀行每日僅公布銀行間外匯市場人民幣兌美元、歐元、日元、港幣、英鎊的中間價。所以，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國家外匯管理局公布的各種貨幣對美元折算率來套算人民幣與外幣之間的匯率，該匯率每月變動一次。在進(jìn)行商業(yè)銀行電子化改造時，應(yīng)全面了解本行所涉及的外幣業(yè)務(wù)，并隨著外幣業(yè)務(wù)的發(fā)展，及時完善匯率生成及發(fā)布機制，為外幣業(yè)務(wù)的日常核算奠定基礎(chǔ)。所謂交易日，即進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)交易的日期：記賬日是指該外幣交易真正記入賬冊的日期。為了統(tǒng)一外幣交易的記賬匯率，應(yīng)統(tǒng)一選擇記賬日匯率，將外幣交易折算為人民幣記賬。 統(tǒng)賬制下，在外幣業(yè)務(wù)的交易日不須區(qū)分貨幣性項目和非貨幣性項目，全部按照即期匯率折算為記賬本位幣金額。 所謂貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債 3。 非貨幣性項目是指貨幣性項目以外的項目 4，非貨幣性項目可分為按公允價值計量的非貨幣性項目和按歷史成本計量的非貨幣性項目。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 。 (1)貨幣性項目的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)將外幣貨幣性項目因匯率波動形成的匯兌差額作為當(dāng)期財務(wù)費用處理，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣余額。 對于以歷史成本計量的非貨幣性項目，在交易日已按當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣，在資產(chǎn)負(fù)債表日不必再調(diào)整記賬本位幣金額，不會產(chǎn)生匯兌損益。在實務(wù)中，分賬制有兩種不同的處理方法。 (1)在交易日對外幣交易進(jìn)行初始確認(rèn)時，須區(qū)分交易情況選擇是否使用“貨幣兌換”科目。例如：某銀行采用分賬制進(jìn)行外幣交易核算，記賬本位幣為人民幣， 2021 年某日收到貨幣投資 1， 000， 000 美元，記賬日即期匯率為 1美元 =。例如：某銀行拆借境外某銀行短期資金 1,000,000美元
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